При отсутствии деятельности иностранной организации через постоянное представительство в России ее доходы от осуществления международных перевозок рассматриваются как доходы от источников в Российской Федерации, подлежащие налогообложению у источника выплаты дохода

 Вопрос:

    
    Иностранная организация - резидент Германии получает из источника в РФ доход от международных перевозок автомобильным транспортом между населенными пунктами на территории Германии и на территории РФ. Возможно ли освобождение данного вида дохода от налогообложения в РФ на основании Соглашения между РФ и ФРГ об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года?
    

г.Москва

 Ответ:

    
    Из ст.309 НК РФ следует, что при отсутствии деятельности иностранной организации через постоянное представительство в РФ ее доходы от осуществления международных перевозок рассматриваются как доходы от источников в РФ, подлежащие налогообложению у источника выплаты дохода.
    
    При этом под международными перевозками в ст.309 НК РФ понимаются в том числе перевозки автомобильным транспортом.
    
    Вместе с тем доходы от международных перевозок автомобильным транспортом не подпадают под действие ст.8 "Доходы от международных морских и воздушных перевозок" Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года. Это означает, что налогообложение доходов от деятельности по осуществлению международных перевозок автомобильным транспортом подпадает под действие ст.7 данного Соглашения "Прибыль от предпринимательской деятельности".
    
    С учетом рассмотренных выше положений Соглашения доходы резидента Германии от осуществления деятельности по международным перевозкам автомобильным транспортом, не приводящей к образованию постоянного представительства в РФ, не подлежат обложению налогом на прибыль (доход) в РФ.
    
    В этом случае для целей неудержания налога у источника выплаты дохода иностранной организацией должно представляться налоговому агенту подтверждение постоянного местопребывания в стране, с которой у РФ заключено соответствующее Соглашение об избежании двойного налогообложения.

В.Пчелкина, советник налоговой службы
Экономика и жизнь, N 18, май 2003

13 мая 2003 года N Э2918