Контроль за расходами физических лиц

 Вопрос:

    Скажите, какие правила устанавливает налоговое законодательство в вопросе контроля за расходами физических лиц?

 Ответ:

    Вы можете обратиться к ст.ст.86_1, 86_2, 86_3 НК РФ.

    Статьи 86_1, 86_2, 86_3 НК РФ дополнительно включены с 1 января 2000 года Федеральным законом от 9 июля 1999 года N 154-ФЗ.

    Статья 86_1 НК РФ.
    
    1. Налоговому контролю подлежат расходы физического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, приобретающего в собственность имущество, указанное в настоящей статье (далее - налоговый контроль за расходами физического лица). Целью налогового контроля за расходами физического лица является установление соответствия крупных расходов физического лица его доходам.
    
    2. К имуществу, расходы на приобретение которого контролируют налоговые органы, относятся следующие объекты:
    
    1) недвижимое имущество, за исключением многолетних насаждений;
    
    2) механические транспортные средства, не относящиеся к недвижимому имуществу;
    
    3) акции открытых акционерных обществ, государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательные сертификаты;
    
    4) культурные ценности;
    
    5) золото в слитках.
    
    3. Налоговый контроль за расходами физического лица производится должностными лицами налогового органа посредством получения информации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию имущества, указанного в настоящей статье, регистрацию сделок с этим имуществом, а также регистрацию прав на это имущество.     
    
    Статья 86_2 НК РФ.

    1. Орган, осуществляющий государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязан не позднее 15 дней после регистрации сделок купли-продажи недвижимости направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках.
    
    2. Орган, осуществляющий регистрацию механических транспортных средств, обязан не позднее 15 дней после регистрации направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных транспортных средствах, не относящихся к недвижимому имуществу.
    
    3. Лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами, обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделок купли-продажи ценных бумаг направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках по купле-продаже ценных бумаг.
    
    4. Нотариус обязан не позднее 15 дней после удостоверения сделки купли-продажи культурных ценностей направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об этой сделке.
    
    5. Уполномоченные лица и организации, регистрирующие сделки с золотом в слитках, обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделки купли-продажи золота в слитках направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированной сделке.
    
    6. Форма извещения, которым организации или уполномоченные лица, указанные в пунктах 1-5 настоящей статьи, сообщают налоговым органам о совершенных сделках, а также перечень документов, прилагаемых к такому извещению, утверждаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
    
    7. Непредставление организацией или уполномоченным лицом информации, указанной в настоящей статье, признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.          
    
    Статья 86_3  НК РФ.
    
    1. В случае, если произведенные расходы превышают доходы, заявленные физическим лицом в его декларации за предыдущий налоговый период, или налоговые органы не располагают информацией о доходах физического лица за предыдущий налоговый период, налоговые органы обязаны составить акт об обнаруженном несоответствии и в месячный срок направить физическому лицу письменное требование о даче пояснений об источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретение имущества.
    
    2. Физические лица при получении письменного требования налогового органа, основанного на имеющихся у него сведениях, обязаны представить в течение 60 календарных дней специальную декларацию с указанием всех источников и размеров средств, израсходованных на приобретение имущества, указанного в требовании налогового органа.
    
    3. Лицо, представляющее специальную декларацию, вправе приложить к ней копии документов, заверенные в установленном законом порядке, подтверждающих указанные в ней сведения.
    
    По требованию налоговых органов составителем специальной декларации или его представителем должны быть представлены для ознакомления подлинники документов, копии которых были приложены к указанной декларации.
    
    4. Форма специальной декларации разрабатывается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

    В настоящее время налоговый контроль за расходами физических лиц носит скорее декларативный характер, поскольку в ст.86_3 НК РФ установлена лишь одна обязанность физического лица - налогоплательщика, за неисполнение которой в установленный срок к лицу могут быть применены меры ответственности в соответствии со ст.119 НК РФ (это обязанность по представлению специальной декларации при получении письменного требования налогового органа). Однако четкого последовательного контроля за указанными в  декларации сведениями об источниках средств, израсходованных на приобретение имущества, не предусмотрено.

З.Л.Ковалева, юрисконсульт
НП "Информационно-правовой консорциум ,
Центр правовых услуг
E-mail: [email protected]

25 июня 2003 года N Ю3666