Право на социальный вычет возникает у налогоплательщиков как в случае оплаты
за счет собственных средств стоимости своего обучения в образовательном учреждении,
так и стоимости обучения его детей в возрасте до 24 лет по дневной форме обучения

 Вопрос:    

              
    Имею ли я право на получение социального налогового вычета в следующих случаях:
    
    1) я оплачиваю обучение своего ребенка на очном (дневном) отделении детской художественной школы, являющейся образовательным учреждением дополнительного образования;
    
    2) оплата моего обучения в аспирантуре осуществляется организацией, являющейся моим работодателем?
    
                      

 Ответ:

                 
    В соответствии с пп.2 п.1 ст.219 НК РФ право на социальный вычет возникает у налогоплательщиков как в случае оплаты за счет собственных средств стоимости своего обучения в образовательном учреждении, так и стоимости обучения его детей в возрасте до 24 лет по дневной форме обучения.
    
    Согласно пп.1 п.4 ст.12 Закона Российской Федерации "Об образовании" (в ред. от 13.01.96 N 12-ФЗ, с изменениями на 10.01.2003) к числу образовательных относятся и дошкольные учреждения. В соответствии с п.1 ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского и других отраслей права, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
    
    Поскольку пп.2 п.1 ст.219 НК РФ не установлен закрытый перечень образовательных учреждений, социальный налоговый вычет может быть предоставлен, если у детской художественной школы имеется в наличии соответствующая лицензия или иной документ, подтверждающий статус учебного заведения, а произведенные расходы в связи с оплатой обучения ребенка будут подтверждены платежными документами.
    
    Таким образом, необходимым условием для получения социального налогового вычета является документальное подтверждение факта внесения непосредственно налогоплательщиком денежных средств образовательному учреждению, имеющему лицензию, в счет оплаты за обучение. Если оплата за обучение в аспирантуре была осуществлена не в кассу учебного заведения, а через посредника (налогового агента), то воспользоваться правом на получение социального налогового вычета вы не можете. При этом если вы не возместили организации-работодателю понесенные им расходы по оплате обучения в аспирантуре, то у вас возникает доход, подлежащий налогообложению по ставке 13% у источника выплаты.
     

Е.Дроздова,
советник налоговой службы Российской Федерации III ранга
    "Финансовая газета. Региональный выпуск",
N 26 (451), июнь 2003 года

30 июня 2003 года N Э3027