Определение налоговой базы НДС

 Вопрос:                             

 
    С 1 июля 2001 года мы были освобождены от уплаты НДС по ст.145 как не превышающие объем реализации в течение 3 месяцев 1000000 рублей.

    С июля 2002 года нам был продлен срок освобождения до 1 июля 2003 года, в течение этого года у нас увеличился объем реализации, но  так как по ст.149 п.2 пп. 10 объемы реализации не подлежат налогообложению мы считаем, что не превысили в течение 3 месяцев 1000000 рублей облагаемого оборота.

    Налоговая инспекция считает, что объем считается общим по ст.145, ст.149 и он превысил 1000000 рублей.

    Ниже приводим перечень оборота помесячно.
    

    Вопрос:

    Так как в общем объем реализации превысил за каждые 3 месяца 1000000 рублей, то налоговая начисляет НДС на оборот по ст.145 20% ставкой и за весь период начисляет НДС в сумме 454215 рублей, не считая штрафов и пеней. Мы не согласны, потому что облагаемый оборот по ст.145 не превысил 1000000 рублей, а по ст.149 по закону не подлежит налогообложению.
    

г.Калуга

 
 Ответ:

           
    В соответствии с пунктом 2 статьи 153 части 2 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах. При исчислении выручки от реализации согласно данному положению ваш объем реализации превышает 1000000 рублей за 3 последовательных календарных месяца. Поэтому вы не можете быть освобождены от уплаты НДС по пункту 1 статьи 145 части 2 Налогового кодекса РФ. Вы должны включить все обороты по реализации в налоговую базу за соответствующий налоговый период, а при исчислении НДС уменьшить налоговую базу на доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии с подпунктом 10 пункта 2 статьи 149 части 2 Налогового кодекса РФ.
    
    Следовательно, действия налоговой инспекции правомерны.
    
    

  ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС"
г.Москва,
тел. (095) 775-31-42
[email protected]

8 августа 2003 года N А2131