Порядок заполнения налоговой карточки по учету
доходов и налога на доходы физических лиц

 Вопрос:                              

   
    Сотрудник организации находился на длительном больничном листе с 15 ноября 2001 года по 15 февраля 2002 года. Листок нетрудоспособности был сдан в бухгалтерию для оплаты в феврале 2002 года. Начисления сумм по данному больничному листу и удержание суммы налога на доходы физических лиц произведены в феврале 2002 года. В декабре 2002 года сотруднику начислен отпуск за период с 3 января 2003 года по 20 января 2003 года. Удержание суммы налога на доходы физических лиц произведено в декабре 2002 года. Каков порядок отражения в налоговой карточке начисленных сумм по больничному листу и отпуску, относящихся к разным налоговым периодам?
    
    Могут ли в такой ситуации не совпадать суммы строк "Налог начисленный" и "Налог удержанный"? В каком поле налоговой карточки указывается разница по этим строкам? Как быть, если на момент оплаты больничного листа организация уже представила в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц?
    
    

 Ответ:      

    
    Согласно п.2 ст.223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
    
    В соответствии с порядком заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц, приведенным в приложении к форме N 1-НДФЛ, утвержденной приказом МНС России от 02.12.2002 N БГ-3-04/686, в случае выплаты налогоплательщику пособия по уходу за больным ребенком, сумм в уплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за неотработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из средней заработной платы, суммы таких выплат отражаются в поле (полях) того месяца, за который они начислены. Таким образом, начисленная в феврале 2002 года сумма в оплату больничного листа за ноябрь, декабрь 2001 года, январь и февраль 2002 года, должна соответственно отражаться в полях ноября, декабря 2001 года, января и февраля 2002 года. Начисленная и выплаченная в декабре 2002 года сумма в оплату очередного отпуска за январь 2003 года должна отражаться в поле января 2003 года.
    
    Если сумма налога, исчисленная налогоплательщику, превышает сумму удержанного налога, то разница указывается в строке "Долг по налогу за налогоплательщиком". В случае, если сумма налога, удержанная у налогоплательщика, превышает сумму исчисленного налога, сумма разницы указывается в строке "Долг по налогу за налоговым агентом" раздела 3 формы N 1-НДФЛ.
    
    Сведения о доходах физических лиц, которым налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующий период в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки по форме N 2-НДФЛ взамен ранее представленной. При оформлении этой справки ей следует присвоить новый номер и указать другую дату составления.

И.Давыдова,
советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

"Финансовая газета"
N 18(594)
май 2003 года

26 мая 2003 года N Э3127