ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 17 мая 2001 года N 33-0-52/3176


[О порядке осуществления валютного контроля за
обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров]

    1. В соответствии с требованиям п.5.11 совместной Инструкции Банка России и ГТК России от 04.10.2000 N 91-И и N 01-11/28644 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров" (далее - Инструкция) импортер обязан представить в банк ксерокопию векселя в иностранной валюте/рублях до его передачи нерезиденту. Однако при формировании карточки платежа (далее - КП) в графе "Дата платежа" указывается дата передачи векселя нерезиденту. Учитывая вышеизложенное, возникает вопрос, каким образом импортер информирует банк о фактической дате передачи векселя нерезиденту?
    
    Согласно п.5.11 Инструкции импортер до передачи нерезиденту векселя в иностранной валюте или в валюте РФ в счет обязательств по контракту, в том числе векселя, по которому импортер не является плательщиком, представляет в банк импортера ксерокопию указанного векселя, заверенную в установленном порядке.
    
    Дата передачи нерезиденту векселя может быть подтверждена документом, предоставленным импортером в банк импортера, позволяющим определить дату передачи (например, копией акта приема-передачи векселя, содержащего ссылку на контракт; копией векселя с указанием даты индоссамента). При отсутствии указанных документов дата передачи векселя может быть определена банком импортера на основании заявления (подтверждения) импортера.
    
    2. Каким образом банку импортера следует исполнить требование п.5.16 Инструкции, если импортер не уведомит ответственное лицо банка импортера о факте передачи векселя нерезиденту?
    
    Согласно п.5.16 Инструкции банк импортера формирует карточку платежа (далее - КП) в течение 7 календарных дней, следующих за датой передачи импортером нерезиденту векселя, по которому плательщиком является импортер. Какова ответственность банка импортера за несвоевременное формирование КП в случае, если информация от импортера получена по истечении семидневного срока? В случае оплаты импортером в счет обязательств по контракту выданного импортером простого и переводного векселя в иностранной валюте или в валюте РФ, плательщиком по которому является импортер, банк импортера формирует КП при передаче импортером векселя нерезиденту. При списании денежных средств в оплату импортером такого векселя банк импортера снова обязан сформировать КП. Должен ли банк в этом случае сформировать новую КП или внести изменения в ранее сформированную?
    
    Если условиями внешнеторгового контракта предусмотрена оплата по коду 30 или 31, импортер согласно п.5.11 Инструкции представляет в банк документы, на основании которых и оформляется КП. Затем вексель предъявляется к оплате, и импортер покупает и переводит иностранную валюту или производит оплату в рублях. Должен ли банк оформить КП, но уже с кодом 10?
    

    В соответствии с п.5.16 Инструкции банк импортера формирует КП в течение 7 календарных дней, следующих за датой передачи импортером нерезиденту векселя, плательщиком по которому является импортер, или датой оплаты. Согласно п.2.1 Инструкции датой оплаты по контракту (в зависимости от способа оплаты импортируемых товаров) считается одна из следующих дат:
    
    - дата списания денежных средств со счета импортера, в том числе при оплате импортером векселя, плательщиком по которому является импортер, если счет импортера и счет получателя денежных средств открыты в банке импортера;
    
    - дата передачи импортером нерезиденту векселя, по которому импортер не является плательщиком, если импортируемые товары оплачиваются путем передачи импортером векселя, по которому импортер не является плательщиком;
    
    - дата списания денежных средств со счета "Ностро" банка импортера или зачисления денежных средств на открытый в банке импортера счет "Лоро" банка-получателя денежных средств по контракту, в том числе при оплате импортером векселя, плательщиком по которому является импортер, в остальных случаях.
    
    Таким образом, при оплате импортируемых товаров векселем, по которому импортер является плательщиком, банк импортера формирует две КП:
    
    - с кодом вида оплаты "31" - на основании ксерокопии векселя, представленного импортером в банк импортера согласно требованиям п.5.11 Инструкции;
    
    - с кодом вида оплаты "10" - при переводе денежных средств иностранной стороне в оплату векселя, плательщиком по которому является импортер.
    
    В соответствии с п.5.17 Инструкции карточки платежа, сформированные банком импортера на основании представленной импортером ксерокопии векселя, по которому импортер является плательщиком (с кодом вида оплаты "31"), не направляются импортеру и не используются для соотнесения (идентификации) сумм оплаты по отношению к поставкам товаров, осуществляемым по контракту.
    
    На основании КП с кодом вида оплаты "31" сведения о сумме номинала векселей, переданных импортерами нерезидентам в счет оплаты товаров по контрактам, по которым импортеры являются плательщиками, отражаются в виде справочной информации в ведомости банковского контроля (строки 3 и 9 части 3), а также в форме N 606 "Отчет об операциях по импортным контрактам" (строка 10 Раздела 1).
    
    В случае непредставления импортером в банк импортера информации или документов, позволяющих определить дату передачи векселя в качестве средства платежа по контракту, КП с кодом вида оплаты "30" и "31" банком импортера не формируются.
    

    3. Какой код в графе "Форма расчетов" необходимо указывать при оформлении паспорта импортной сделки, если импортер является плательщиком по векселю?
    
    Если по условиям контракта импортируемые товары оплачиваются с использованием векселя, по которому импортер является плательщиком, в строке "Форма расчетов" паспорта импортной сделки (далее - ПСи), оформленного по данному контракту, указывается любой из кодов денежной формы расчетов согласно классификатору "Форма расчетов", приведенному в приложении I к Инструкции (кроме кода "80").
    
    4. Имеет ли право банк сформировать КП на всю сумму векселя, переданного импортером нерезиденту в счет оплаты обязательств по контракту, предусматривающему оплату поставленного на территорию РФ товара, в случае, когда сумма товара по ГТД, указанной импортером в соответствии с п.5.15 Инструкции, меньше суммы, указанной в векселе?
    
    В соответствии с Порядком формирования КП при передаче импортером нерезиденту векселей в счет оплаты товаров по контракту (по коду "30"и "31"), установленным приложением 2 к Инструкции, в графах "Сумма" / "Валюта платежа" и "Сумма" / "Валюта цены" указывается сумма номинала векселя, переданного импортером нерезиденту в счет оплаты товаров.
    
    При этом сумма номинала может превышать стоимость товара, указанную в ГТД, подтверждающей ввоз товаров, в оплату которых был выдан (передан) данный вексель.
    
    5. Какую сумму необходимо учесть в КП в случае перевода средств только за счет получателя, то есть сумма, списанная с корреспондентского счета, будет меньше на сумму комиссии, удержанной банком импортера? Какую сумму необходимо учесть в КП при осуществлении платежа по аккредитиву, когда списание происходит со счета покрытия по аккредитиву, не обязательно являющегося счетом "Ностро" ("Лоро"), и если из сообщения исполняющего (подтверждающего) банка следует, что банк из суммы платежа удержал свою комиссию по аккредитиву?
    
    Согласно Разделу 1 Инструкции КП является документом валютного контроля, содержащим сведения об осуществляемых в соответствии с контрактом платежах в иностранной валюте или в валюте РФ, а также о передаче нерезиденту векселя в иностранной валюте или валюте РФ в счет обязательств импортера по контракту. КП формируется в соответствии с порядком, установленным в приложении 2 к Инструкции, который не предусматривает отражение в этом документе сумм банковских комиссий, удержанных уполномоченным или иностранным банками при проведении расчетов за импортируемые по контракту товары.
    
    6. Следует ли банку формировать КП, если импортер производит оплату в валюте РФ по контракту в пользу третьего лица - резидента, согласно указаниям нерезидента, являющегося стороной по контракту?
    

    В целях получения более достоверной информации о платежах, осуществленных резидентами в счет исполнения обязательств по импортным контрактам, а также обеспечения более эффективного контроля за исполнением этих контрактов сведения о переводах импортером денежных средств в валюте РФ в пользу другого резидента по приказу иностранной стороны по контракту могут быть отражены по аналогии с порядком, установленным при расчетах с нерезидентами. При этом в графе "Код страны регистрации (места нахождения) банка-получателя платежа (отправителя платежа)" должен быть указан код "643" (код Российской Федерации), а в графе "Особые отметки" - содержаться отметка о том, что данный платеж осуществлен в пользу резидента.
    
    7. В соответствии с п.2.4.5 Инструкции импортер имеет право получать страховое возмещение на основании договора страхования риска невозврата иностранной валюты со страховой организацией-резидентом или страховой организацией-нерезидентом. Согласно приложению 2 к Инструкции при оформлении КП в случае получения страховых премий предусмотрен только код 22 "Поступление страховых сумм (страхового возмещения) по договору страхования, заключенному между импортером и страховой организацией-резидентом". Каким образом оформляется КП, если страховая премия получена от страховой организации-нерезидента?
    
    Согласно приложению 2 к Инструкции сумма денежных средств, поступивших в пользу импортера в качестве страхового возмещения (страховой премии) по договору страхования, заключенному между импортером и страховой организацией-нерезидентом, должна быть отражена в КП с кодом вида оплаты "21".
    
    8. Допускается ли перевод иностранной валюты на валютный счет, открытый на имя нерезидента в уполномоченном банке, в счет оплаты импортируемых товаров до их ввоза на территорию РФ?
    
    В целом режим валютного счета, открытого на имя нерезидента в уполномоченном банке, аналогичен режиму валютного счета нерезидента в иностранном банке, поскольку подразумевает свободное распоряжение нерезидентом своими средствами на указанном счете.
    
    В связи с этим валютные операции, предусматривающие переводы резидентами средств в иностранной валюте на счета нерезидентов, открытые в уполномоченных банках, в счет оплаты импортируемых товаров до ввоза их на таможенную территорию РФ могут осуществляться без разрешения Банка России, при условии соблюдения сроков, установленных для проведения текущих валютных операций.
    

    При этом Инструкция не содержит норм, допускающих возможность осуществления указанных переводов исключительно в виде трансграничных платежей из РФ.
    
    Обращаем внимание также на то, что в п.2.1.1.1 Инструкции дано определение даты оплаты по контракту в случае, если счет импортера и счет получателя денежных средств открыты в банке импортера, то есть в уполномоченном банке.
    
    9. Каким образом банку импортера следует исполнить требование п.5.16 Инструкции, если импортер не уведомит ответственное лицо банка импортера о факте поступления в пользу импортера денежных средств в валюте РФ? Какова ответственность банка импортера за несвоевременное формирование КП в случае, если информация от импортера получена по истечении 7 календарных дней, следующих за датой оплаты?
    
    В соответствии с п.5.13 Инструкции при поступлении в банк импортера денежных средств по контракту от нерезидента импортер в течение 7 календарных дней, следующих за датой зачисления денежных средств на счет импортера, в порядке, установленном банком импортера, представляет в банк импортера информацию:
    
    - о номере и дате ПСи, по которому поступили денежные средства;
    
    - о коде вида оплаты в соответствии с Порядком формирования банками импортера карточек платежа, приведенным в приложении 2 к Инструкции, с указанием сумм по каждому коду вида оплаты.
    
    В случае непредставления импортером в уполномоченный банк информации, предусмотренной п.5.13 Инструкции, КП банком импортера не формируется.
    
    При этом о факте непредставления (несвоевременного представления) импортером указанной информации уполномоченный банк должен проинформировать территориальное учреждение Банка России в соответствии с требованиями, предусмотренными Инструкцией Банка России от 28 июня 1999 года N 83-И "О порядке осуществления уполномоченными банками учета валютных операций и представления информации в целях выполнения требований Указания Банка России "Об усилении валютного контроля со "стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства" N 500-У от 12 февраля 1999 года".
    
    10. В соответствии с приложением 3 к Инструкции в графе "Сумма Т" учетной карточки (далее - УКи) в случае самостоятельного формирования банком импортера УКи на основании ксерокопии ГТД, оформленной в соответствии с п.4.9 Инструкции, или на основании копии соответствующей ГТД (сведений из ГТД), представленных импортером в банке импортера в порядке, предусмотренном п.5.3 и 5.4 Инструкции, указывается стоимость импортируемых товаров согласно графе 12 ГТД. Учитывая, что стоимость, указанная в графе 12 ГТД, может превышать фактурную стоимость товара, вправе ли импортер произвести оплату за товар в сумме, которая указана в ГТД? Каковы должны быть действия банка в данном случае? Требуется ли оформление ПСи в случае, предусмотренном п.4.9 Инструкции?
    

    Согласно п.10.1 действие Инструкции распространяется на контракты (независимо от даты их заключения), на основании которых после 1 января 2001 года осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию РФ, помещаемых под любой из таможенных режимов, указанных в п.4.1 Инструкции, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой РФ, векселями в иностранной валюте или валюте РФ.
    
    При этом, согласно положениям Инструкции (Раздел 1), под контрактом понимается контракт (договор, соглашение) между резидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентом, предусматривающий оплату иностранной валютой, валютой РФ, векселями в иностранной валюте или в валюте РФ товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ.
    
    Таким образом, положения, п.10.1 Инструкции, определяющие сферу применения этого документа, не содержат каких-либо исключений в отношении внешнеторговых контрактов, предусматривающих ввоз товаров на таможенную территорию РФ из государств - участников СНГ, таможенное оформление которых осуществляется в соответствии с п.4.9 Инструкции (исключением являются только сделки, указанные в п.10.2 Инструкции). В связи с этим уполномоченные банки принимают указанные контракты на расчетное обслуживание при условии оформления ПСи по ним в установленном Инструкцией порядке.
    
    В данном случае на основании ГТД, оформленной в соответствии с п.4.9 Инструкции, или на основании копии указанной ГТД (сведений из ГТД), представленных импортером в банк импортера в порядке, установленном п.5.3 и 5.4 Инструкции, банк импортера самостоятельно формирует УКи в соответствии с требованиями приложения 3 к Инструкции. При этом в графе "Номер ПСи" УКи указывается номер ПСи, оформленного по контракту, указанному в подразделе 4 графе 44 ГТД.
    
    Приказом ГТК РФ от 22 марта 1995 года N 174 "О порядке таможенного оформления товаров, происходящих из государств - участников СНГ и ввозимых из этих государств в Российскую Федерацию" не предусмотрено заполнение правого подраздела графы 22 ГТД "Валюта и общая фактурная стоимость". При применении данного порядка таможенного оформления стоимость товаров, подлежащая отражению в графе 12 ГТД "Общая таможенная стоимость", заявляется в размере стоимости, приведенной в счете-фактуре.
    
    В связи с этим в случае если таможенное оформление товаров, ввезенных в Российскую Федерацию, было произведено в соответствии с приказом ГТК РФ от 22.03.95 N 174, то в графе "Сумма Т." УКи, самостоятельно формируемой банком импортера на основании представленной импортером копии ГТД (сведений из ГТД), оформленной в порядке, установленном этим приказом, указывается стоимость импортируемых товаров согласно графе 12 ГТД "Общая таможенная стоимость".
    

    Обращаем внимание на то, что согласно п.5.3 и 5.4 Инструкции:
    
    - в случае, предусмотренном в п.4.9 Инструкции (когда таможенное оформление товаров, ввозимых из государств - участников СНГ, производится без представления в таможенный орган ксерокопии ПСи), импортер в течение 15 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), представляет в банк импортера заверенную ксерокопию ГТД вместе с оригиналом этой ГТД;
    
    - в случае невозможности представления в банк импортера в течение 15 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), заверенной ксерокопии ГТД вместе с оригиналом ГТД, импортер, при наличии согласия банка импортера и в установленном банком импортера порядке, направляет ему в указанные сроки копию ГТД либо сведения из ГТД. В этом случае оригинал ГТД, оформленной в соответствии с п.4.9 Инструкции, вместе с заверенной импортером ксерокопией этой ГТД представляются импортером в банк импортера в течение 30 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД).
    
    11. Каким образом банк импортера должен учесть перевод в счет оплаты импортируемых товаров, если платеж включает в себя проценты за предоставление товарного кредита, в том числе проценты, начисленные на вексельную сумму?
    
    В случае, если перевод денежных средств, осуществляемый в оплату импортируемых по контракту товаров, включает в себя проценты за пользование товарным кредитом, в том числе проценты, начисленные на вексельную сумму (если оплата импортируемых по контракту товаров осуществляется с использованием векселя), банк импортера формирует две карточки платежа:
    
    - по коду вида оплаты "10" - на сумму денежных средств, переведенных в оплату импортируемых по контракту товаров, в том числе в оплату векселя, выданного в счет обязательств импортера по контракту;
    
    - по коду вида оплаты "11" - на сумму денежных средств, переведенных иностранной стороне в счет уплаты процентов за пользование товарным кредитом.
    
    12. В соответствии с п.3.2.2, 3.2.3, 3.6.2, 3.6.3 и 5.22.2 Инструкции документы, перечисленные в данных пунктах, должны быть заверены в установленном порядке. Просим уточнить порядок заверения данных документов.
    

    В соответствии с п.3.2.2, 3.2.3, 3.6.2 и 3.6.3 Инструкции импортер для оформления (переоформления) ПСи обязан представить в банк импортера копии документов (контракта, на основании которого составлен данный ПСи; полученных импортером разрешений на осуществление валютных операций; изменений и дополнений к контракту; перевода контракта на русский язык), заверенных в установленном порядке.
    
    В соответствии с п.5.11 импортер для передачи нерезиденту векселя в счет обязательств по контракту представляет в банк импортера ксерокопию указанного векселя, заверенную в установленном порядке.
    
    В указанных случаях под словами "копии, заверенные в установленном порядке" следует понимать удостоверение копий вышеперечисленных документов как резидентом, от имени которого заключен контракт, так и уполномоченным банком, выполняющим функции агента валютного контроля по контракту. Также возможен нотариальный порядок удовлетворения копий указанных документов в соответствии с законодательством РФ о нотариате. Аналогичным образом может быть заверен перевод контракта, составленного на иностранном языке, на русский язык.
    
    Таким образом, уполномоченным банком, выполняющим функции агента валютного контроля по контракту, на основании которого оформлен ПСи, может быть определено, что копии упоминаемых в п.п.3.2.2, 3.2.3, 3.6.2, 3.6.3 и 5.11 документов, а также перевод контракта (изменений и дополнений к контракту) на русский язык самостоятельно заверяются импортером.
    
    13. Требуется ли оформление ПСи при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных режимах "временный ввоз", "переработка товаров на таможенной территории" и в других аналогичных таможенных режимах, перечисленных в п.4.1 Инструкции и не предусматривающих оплату товара российской стороной по соответствующим контрактам, при условии, что в соответствии с Инструкцией ПСи является документом валютного контроля, содержащим необходимые для осуществления валютного контроля сведения из контракта между резидентом и нерезидентом, предусматривающего оплату товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ?
    
    Согласно п.10.1 действие Инструкции распространяется на контракты (независимо от даты их заключения), на основании которых после 1 января 2001 года осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, помещаемых под любой из таможенных режимов, указанных в п.4.1 Инструкции, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой РФ, векселями в иностранной валюте или валюте РФ.
    

    В соответствии с требованиями п.4.1 Инструкции таможенное оформление товаров, ввезенных по контракту и помещаемых под перечисленные в этом пункте таможенные режимы, в том числе под таможенные режимы "переработка товаров на таможенной территории", "временный ввоз" и т.д., осуществляется при условии представления в таможенный орган ксерокопии ПСи.
    
    Кроме того, согласно приказу ГТК РФ от 20.11.2000 N 1053 "Об осуществлении валютного контроля за валютными операциями, связанными с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации" с 1 января 2001 года таможенные органы производят таможенное оформление товаров, помещаемых под таможенные режимы выпуска для свободного обращения, реимпорта, таможенного склада, магазина беспошлинной торговли, переработки товаров на таможенной территории, переработки под таможенным контролем, временного ввоза и т.д., ввозимых по внешнеторговым договорам, предусматривающим оплату российским лицом указанных товаров иностранной валютой, валютой РФ, векселями в иностранной валюте или в валюте РФ, при условии представления в таможенные органы наряду с другими документами, необходимыми для таможенных целей, копии ПСи, оформленной в соответствии с положениями Инструкции.
    
    Исходя из вышеизложенного, установленный Инструкцией порядок валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров не распространяется на внешнеторговые сделки, условиями которых оплата ввозимых в РФ товаров не предусмотрена (включая внешнеторговые контракты на оказание резидентом услуг по переработке на таможенной территории РФ товаров, например давальческого сырья, находящихся в собственности нерезидента). Соответственно ПСи по таким контрактам не оформляются.
    
    14. В какой момент происходит переход права собственности по операциям с использованием покрытых (депонированных) аккредитивов в соответствии с Инструкцией? И соответственно какую дату следует проставлять банку импортера в графе "Дата оплаты" КП?
    
    В соответствии с ч.2 ст.867 ГК РФ и Разделом "А" "Унифицированных правил и обычаев для документарных аккредитивов" (публикация Международной торговой палаты N 500) покрытыми (депонированными) аккредитивами считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент должен перечислить суммы аккредитива за счет плательщика либо предоставленного ему кредита, в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
    
    В этом случае все расчеты с бенефициаром (получателем) платежа осуществляются за счет средств, перечисленных банком-эмитентом исполняющему банку по поручению плательщика. Суть поручения плательщика при этом заключается не в переводе денежных средств на счет получателя, а в выделении - "бронировании" денежных средств, за счет которых будут осуществляться расчеты с получателем.
    

    Переход права собственности бенефициару (получателю) на средства, перечисленные кредитной организацией-эмитентом, в распоряжение исполняющего иностранного банка для расчетов по импортным аккредитивам, наступает в момент осуществления платежа в пользу бенефициара со счета в исполняющем банке.
    
    Обращаем внимание на то, что в соответствии с классификатором "Вид оплаты", приведенным в приложении 2 к Инструкции, в КП отражаются переводы денежных средств иностранной стороне в оплату импортируемых товаров.
    
    Исходя из вышеизложенного, по нашему мнению, датой оплаты импортируемого товара, произведенной с использованием покрытого (депонированного) аккредитива, следует считать дату фактического списания денежных средств в пользу бенефициара (получателя средств) со счета в исполняющем банке, отраженную в соответствующем межбанковском документе.
    
    15. Каковы особенности формирования документов валютного контроля (УКи и КП) по контрактам, в отношении которых требования таможенно-банковского контроля до 1 января 2001 года не применялись? Необходимо ли формировать УКи, если товар был ввезен до 1 января 2001 года, а оплата за товар производится после указанной даты; следует ли формировать КП в случае, если оплата товара, ввезенного после 1 января 2001 года, осуществлена до указанной даты?
    
    Согласно п.10.1 Инструкция распространяется на контракты (независимо от даты их заключения), на основании которых после 1 января 2001 года осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию РФ, помещаемых под любой из таможенных режимов, указанных в п.4.1 Инструкции, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой РФ, векселями в иностранной валюте и валюте РФ.
    
    В связи с этим оформление документов валютного контроля (УКи и КП) по контрактам, в отношении которых требования таможенно-банковского контроля, установленные совместной Инструкцией Банка России и ГТК РФ от 26.07.98 N 30 и N 01-20/10538 (соответственно) "О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары" ("Вестник Банка России" от 21.11.95 N 48), не применялись, с 1 января 2001 года должно осуществляться уполномоченными банками на основании ПСи, оформленных в соответствии с требованиями Инструкции, с учетом следующего:
    
    А. Если оплата товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ до 1 января 2001 года, производится импортером после указанной даты, банк импортера осуществляет платежи по контракту после оформления ПСи в установленном Инструкцией порядке.
    

    Если таможенное оформление товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ до 1 января 2001 года, было полностью завершено до указанной даты, банк импортера запрашивает у импортера копии ГТД (содержащих сведения о товаре, в отношении которого осуществляется оплата), подтверждающих завершение таможенного оформления ввезенных по контракту товаров. При этом в графе 44 ГТД должен быть указан номер контракта. Банк импортера на основании копии ГТД, представленной импортером, самостоятельно формирует УКи в сроки, установленные п.5.6.2 Инструкции (то есть не позднее третьего рабочего дня, следующего за датой представления копии ГТД в банк импортера).
    
    Если таможенное оформление товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации до 1 января 2001 года, будет производиться после указанной даты в порядке, установленном п.4.1 Инструкции (то есть с представлением в таможенный орган копии ПСи), то оформление УКи осуществляется в порядке, установленном Разделом 5 Инструкции.
    
    Б. В случае, когда оплата импортируемых по контракту товаров была осуществлена до 1 января 2001 года, а ввоз этих товаров на таможенную территорию РФ осуществляется после указанной даты, банк импортера на основании информации о платежах, предоставленной ему импортером в установленном банком импортера порядке, формирует КП с отражением в ней информации об оплате товара (ввезенного после 1 января 2001 года), сведения о котором содержатся в соответствующей ГТД (УКи). При этом копии документов, подтверждающих платежи по контракту, помещаются в Досье (Импорт).
    
    Если оплата импортируемых по контракту товаров была произведена со счета импортера в другом банке, банк импортера запрашивает у импортера необходимую информацию и документы, подтверждающие платежи за товары (копии выписок из счетов, поручений (заявлений) на перевод средств и т.п.), и в случае их представления импортером формирует КП. При этом в графе "Особые отметки" КП указываются номер счета и наименование банка, через который была произведена оплата импортируемых по контракту товаров. Копии представленных импортером документов, подтверждающих соответствующие платежи, должны быть заверены банком, ранее осуществлявшим расчетное обслуживание контракта, и помещены в Досье (Импорт).
    
    В случае непредставления импортером в банк импортера информации (документов), подтверждающих оплату указанных в соответствующей УКи товаров, банк импортера КП не формирует. Кроме того, в графе "Особые отметки", соответствующей УКи, банк импортера делает отметку о том, что оплата товаров была произведена до 1 января 2001 года.
    

    16. Распространяется ли требование п.10.8 на нарушения уполномоченными банками сроков формирования и отправки в ГТК РФ документов валютного контроля, оформляемых в соответствии с указанной Инструкцией?
    
    В соответствии с п.10.8 Инструкци и  п.9.2 данной Инструкции в части применения к уполномоченным банкам ответственности за нарушения требований по формированию документов валютного контроля (КП; УКи, сформированных на основании грузовых таможенных деклараций, выпуск товаров по которым произведен до 1 января 2001 года; ведомостей банковского контроля), а также по формированию и представлению в территориальные учреждения Банка России отчетности, предусмотренной Инструкцией, вступает в силу через три месяца после вступления в силу данной Инструкции.
    
    В соответствии с положениями Раздела 1 "Основные понятия" Инструкции КП, УКи, ведомость банковского контроля являются документами валютного контроля, формируемыми в соответствии с требованиями, установленными в соответствующих приложениях к Инструкции.
    
    Порядок формирования КП, УКи и оформления ведомости банковского контроля, установленный соответственно приложениями 2, 3 и 4 к Инструкции, содержит требования, касающиеся исключительно формы указанных документов и порядка отражения в них сведений об импортируемых по контракту товаров и их оплате.
    
    Таким образом, по мнению Департамента, п.10.8 Инструкции не предусматривает освобождение уполномоченных банков от ответственности за нарушения сроков формирования и отправки в ГТК РФ документов валютного контроля, предусмотренных Инструкцией.
    
    17. Какой код необходимо указать в строке "Код по ОКПО" при оформлении ПСи в случае, когда импортером по контракту является физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеющее своего кода ОКПО?
    
    В случае оформления ПСи по контракту, импортером по которому является физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеющего своего кода по ОКПО, в строке "Код по ОКПО" раздела "Реквизиты Импортера" ПСи рекомендуем указывать порядковый номер, самостоятельно присвоенный данному импортеру банком импортера (например, 00000001, 00000002 и т.д.).
    
    18. В соответствии с п.2.2 Инструкции оплата импортируемых по контракту товаров иностранной валютой или валютой РФ с банковского счета третьего лица-резидента, не являющегося импортером, осуществляется в порядке, установленном Банком России. Каков порядок оплаты импортируемых по контракту товаров валютой РФ с банковского счета третьего лица-резидента, не являющегося импортером?
    

    В соответствии с Указом Президента РФ от 21.11.95 N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" (п.1) расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающие ввоз товаров на таможенную территорию РФ, осуществляются только через счета резидентов, заключивших (или от имени которых заключены) сделки с нерезидентами, если иное не разрешено ЦБ РФ.
    
    Пунктом 2.1 Инструкции установлено, что оплата импортируемых по контракту товаров иностранной валютой или валютой РФ может осуществляться импортером только с его банковских счетов, открытых в банке импортера и указанных в ПСи.
    
    Таким образом, в настоящее время оплата импортируемых по контракту товаров иностранной валютой или валютой РФ со счета третьего лица-резидента, не являющегося импортером, может осуществляться при наличии соответствующего разрешения ЦБ РФ.
    
    19. Какой код следует проставлять в графе "Код вида оплаты" карточки возврата платежа, если сделка по импортному контракту не состоялась и вексель был возвращен нерезидентом импортеру, учитывая тот факт, что код 21 (иные поступления денежных средств от нерезидента в пользу импортера, в оплату неустойки, возмещения убытков, возврат денежных средств, ранее переведенных иностранной стороне в счет оплаты неустойки, возмещения убытков и т.п.) предусматривает поступление именно денежных средств в пользу импортера?
    
    В соответствии с п.5.16 Инструкции банк импортера формирует КП в течение 7 календарных дней, следующих за:
    
    - датой оплаты, определяемой в соответствии с порядком, установленным п.2.1 Инструкции;
    
    - датой передачи импортером нерезиденту векселя, по которому плательщиком является импортер.
    
    В соответствии с п.2.1 Инструкции (подп.2.1.2.1 и 2.1.2.2) датой оплаты в случае поступления средств в пользу импортера считается одна из следующих дат:
    
    - дата зачисления денежных средств на счет импортера, если счет импортера и счет плательщика открыты в банке импортера;
    
    - дата зачисления денежных средств на счет "Ностро" банка импортера или дата списания денежных средств с открытого в банке импортера счета "Лоро" банка плательщика - в остальных случаях.
    

    20. Возможно ли осуществление расчетов по контракту наличными денежными средствами?
    
    Согласно п.10.1 Инструкция распространяется на контракты (независимо от даты их заключения), на основании которых после 1 января 2001 года осуществляется ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, помещаемых под любой из таможенных режимов, указанных в п.4.1 Инструкции, либо осуществляется оплата этих товаров иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или валюте Российской Федерации.
    
    Согласно Разделу 1 Инструкции под контрактом понимается контракт (договор, соглашение) между резидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезидентом, предусматривающий оплату иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или валюте Российской Федерации товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.
    
    В соответствии с п.1 Указа Президента РФ от 21 ноября 1995 года N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" ("Российская газета" от 25.11.95 N 229) расчеты по внешнеэкономическим сделкам резидентов, предусматривающим ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляются только через счета резидентов, заключивших или от имени которых заключены сделки с нерезидентами, если иное не разрешено ЦБ РФ.
    
    Пунктом 2.1 Инструкции установлено, что оплата импортируемых по контракту товаров иностранной валютой или валютой Российской Федерации может осуществляться импортером только с его банковских счетов, открытых в банке импортера и указанных в ПСи, следовательно, - в безналичном порядке.
    
    В соответствии с п.3.5 Инструкции несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций законодательству Российской Федерации является одним из оснований для отказа в подписании банком импортера ПСи по соответствующему контракту.
    
    Таким образом, учитывая вышеизложенное, при наличии в контракте условий, предусматривающих оплату импортируемых товаров наличными денежными средствами, уполномоченный банк вправе отказать клиенту (импортеру) в подписании ПСи по этому контракту.
    
    На основании п.10.2.1 Инструкции ее действие не распространяется на сделки физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, по которым стоимость ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, оплаченных наличными денежными средствами, не превышает в эквиваленте десяти тысяч долларов США по курсу Банка России на дату принятия товаров к таможенному оформлению. Следовательно, ПСи по таким сделкам не оформляются.
    

    21. Пунктом 5.3 Инструкции предусмотрены действия импортера и банка импортера в случае невозможности представления импортером ксерокопии ГТД, оформленной в соответствии с требованиями п.4.8 Инструкции. Является ли порядок, предусмотренный п.5.3 Инструкции, исключением, либо импортер вправе руководствоваться им во всех случаях, без представления дополнительных объяснений банку импортера?
    
    В соответствии с требованиями Инструкции (п.5.2 и 5.3) импортер в течение 15 календарных дней, следующих за датой принятия решения о выпуске товаров (графа "Д" ГТД), представляет в банк импортера:
    
    ксерокопию ГТД, заверенную оттиском личной номерной печати и подписью должностного лица таможенного органа (в соответствии с п.4.8 Инструкции), или
    
    ксерокопию ГТД вместе с оригиналом этой ГТД (в случае невозможности представления ксерокопии ГТД, оформленной в вышеуказанном порядке).
    
    Оба варианта представления ксерокопии ГТД в банк импортера являются в равной степени правомочным. В связи с этим импортер вправе использовать любой из этих вариантов без представления дополнительных объяснений в банк импортера.
    
    22. Может ли банк импортера отразить в УКи, направляемой в ГТК РФ, информацию об авансовом платеже, ранее отраженной в КП, в случае, если на момент отправки УКи в ГТК РФ импортер не представил в банк импортера информацию в соответствии с требованиями п.5.18 Инструкции и отсутствует согласованный порядок самостоятельного соотнесения банком импортера сумм производимой оплаты и поставок товаров по контракту?
    
    В соответствии с Порядком формирования учетных карточек импортируемых товаров, установленном приложением 3 к Инструкции, в графе "Сумма Б" УКи указывается в валюте цены сумма оплаты, произведенной за указанные в данной ГТД товары. Данная графа заполняется на основании информации об оплате указанных в УКи товаров (о Карточках платежа, относящихся к данной УКи), представленной импортером в порядке, установленном п.5.18 Инструкции, либо на основании самостоятельного соотнесения банком импортера сумм производимой оплаты и поставок товаров по контракту в порядке, установленном п.5.19 Инструкции.
    
    Таким образом, в случае, если на момент отправки УКи в ГТК РФ информация об оплате указанных в этой УКи товаров в банк импортера не представлена и отсутствует согласованный между импортером и банком импортере порядок самостоятельного соотнесения последним сумм производимой оплаты и поставок товаров, данная УКи направляется в ГТК РФ с незаполненной графой "Сумма Б".
    

    23. Обязан ли импортер, в случае осуществления оплаты товаров после завершения таможенного оформления, одновременно с информацией, предусмотренной п.5.11, 5.12 и 5.13 Инструкции, представить в банк импортера заверенную ксерокопию ГТД?
    
    Согласно п.5.15 Инструкции при представлении в банк импортера информации в соответствии с п.п.5.11, 5.12 и 5.13 Инструкции после завершения таможенного оформления товаров импортер в порядке, согласованном с банком импортера, сообщает ему номер ГТД, подтверждающей ввоз товаров, за которые производится оплата.
    
    Инструкция не содержит предписаний императивного характера в части представления импортером в банк импортера в данном случае заверенной ксерокопии ГТД.
    
    На основании п.5.15 Инструкции при представлении в банк импортера информации в соответствии с п.п.5.11, 5.12 и 5.13 Инструкции после завершения таможенного оформления товаров импортер обязан представить в банк импортера заверенную ксерокопию ГТД только в случае, если между импортером и банком импортера имеется соответствующая договоренность (согласован порядок), предусматривающий такой способ информирования банка импортера о номере ГТД, подтверждающей ввоз товаров, за которые производится оплата.
    
    Обращаем внимание на то, что сведения о номере ГТД, сообщенные импортером банку импортера в соответствии с п.5.15 Инструкции, могут быть отражены последним только в качестве справочной информации в графе "Особые отметки" карточки платежа.
    
    В соответствии с требованиями Инструкции идентификация сумм произведенной оплаты по отношению к поставкам товаров, осуществленным по контракту, производится импортером (п.5.17 и 5.18 Инструкции) либо банком импортера при наличии согласованного на основании п.5.19 Инструкции порядка самостоятельного соотнесения сумм производимой оплаты и поставок товаров по контракту.
    
    Одновременно обращаем внимание на то, что в целях контроля за соблюдением импортером условий оплаты товаров, предусмотренных контрактом, банк импортера как агент валютного контроля по контракту вправе потребовать от импортера представление документов, подтверждающих обоснованность соответствующего платежа (таможенные, коммерческие, транспортные, товаросопроводительные документы).
    
    24. Возможна ли ситуация, когда банком импортера является уполномоченный банк, в котором оформлен ПСи, а расчеты по контракту осуществляются через счет импортера, открытый в филиале этого банка?
    

    В соответствии с Разделом 1 Инструкции банком импортера является уполномоченный банк либо его филиал, выполняющий функции агента валютного контроля по контракту, на основании которого оформлен ПСи.
    
    При проведении расчетов по контракту через счет импортера, открытый в филиале уполномоченного банка, подписание ПСи, согласно требованиям Инструкции, может осуществляться самим уполномоченным банком. В этом случае в строке "Номер Счета" ПСи указывается номер банковского счета импортера, через который осуществляются расчеты по соответствующему контракту, а во вторых двух позициях четвертой части кода ПСи - код филиала (структурного подразделения) банка импортера, в котором этот счет (счет импортера) находится.
    
    Таким образом, в ПСи, оформленном в уполномоченном банке, выполняющем функции агента валютного контроля по контракту, импортер вправе указать любой свой счет в банке, через который осуществляются расчеты по контракту, в том числе и счет, открытый в филиале данного банка.
    
    25. В разделе "Особые отметки Банка Импортера" ПСи предусмотрено заполнение строк "Наименование банка" и "Почтовый адрес". Для каких целей и в каких случаях банк импортера обязан заполнить эти строки?
    
    В соответствии с приложением 1 к Инструкции при оформлении ПСи в строках "Наименование банка" и "Почтовый адрес" Раздела "Особые отметки Банка Импортера" банк импортера указывает соответствующие реквизиты уполномоченного банка либо его филиала, осуществляющего информационный обмен между банком импортера и ГТК РФ и код по ОКПО которого указан во второй части кода ПСи.
    
    Согласно Разделу 1 Инструкции банком импортера является уполномоченный банк либо его филиал, выполняющий функции агента валютного контроля по контракту, на основании которого оформлен ПСи. Вместе с тем банк, осуществляющий информационный обмен с ГТК РФ, может не совпадать с банком импортера, реквизиты которого указываются в разделе "Реквизиты Банка Импортера" ПСи (например в случае, когда ПСи оформлен филиалом уполномоченного банка, осуществляющим информационный обмен с ГТК РФ через головную организацию этого банка).
    
    Указанные требования при оформлении Пси, установленные в целях обеспечения более эффективного взаимодействия таможенных органов с уполномоченными банками в рамках системы таможенно-банковского контроля за импортными сделками, предусматривают обязательное заполнение банком импортера строк "Наименование банка" и "Почтовый адрес" раздела "Особые отметки Банка Импортера", в том числе и тогда, когда информационный обмен с ГТК РФ осуществляется самим банком импортера.
    

    26. Возможен ли перевод импортером рублевых средств другому резиденту в счет оплаты импортируемых по контракту товаров? Каким образом эти платежи должны отражаться в документах валютного контроля?
    
    В соответствии с Законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" (п.1 ст.2), расчеты между резидентами осуществляются в валюте РФ без ограничений.
    
    В целях получения более достоверной информации о платежах, осуществленных резидентами в счет исполнения обязательств по импортным контрактам, а также обеспечения более эффективного контроля за исполнением этих контрактов, сведения о переводах денежных средств в валюте РФ, произведенных импортером в пользу другого резидента, могут быть отражены в КП по аналогии с порядком, установленном при расчетах с нерезидентами. При этом в графе "Код страны регистрации (места нахождения) банка - получателя платежа (отправителя платежа)" должен быть указан код "643" (код Российской Федерации), а в графе "Особые отметки" содержаться отметка о том, что данный платеж осуществлен в пользу резидента.
    
    27. Необходимо ли в соответствии с п.5.22.8 Инструкции распечатывать на бумажном носителе и помещать в Досье (Импорт) КП и УКи, направляемые в ГТК РФ? Если да, то каков порядок заверения этих документов банком импортера?
    
    Согласно п.5.22.8 Инструкции банк импортера наряду с документами, перечисленными в пунктах 5.22.1-5.22.7 Инструкции, помещает в Досье (Импорт) "иные документы и сведения, оформляемые (формируемые) банком импортера или поступающие в банк импортера в связи с данным ПСи", в том числе распечатанные на бумажном носителе УКи и КП, направляемые в ГТК РФ. При этом порядок заверения указанных документов может быть определен банком импортера самостоятельно, например в Инструкции по осуществлению валютного контроля за обоснованностью оплаты импортируемых товаров, подготовленной и утвержденной во исполнение требований п.10.4 Инструкции,
    
    28. Имеют ли право банки, не являющиеся уполномоченными, подписывать ПСи по контрактам, предусматривающим расчеты в валюте РФ?
    
    Согласно Разделу 1 Инструкции ПСи оформляется резидентом, от имени которого заключен контракт, в соответствии с требованиями, установленными в Разделе 3 и приложении 1 к Инструкции.
    

    Пунктом 3.1 Инструкции установлено, что по каждому контракту импортер оформляет один ПСи, подписываемый одним банком импортера. При этом Инструкцией определено, что банком импортера является уполномоченный банк либо его филиал, выполняющий функции агента валютного контроля по контракту, на основании которого оформлен ПСи.
    
    Кроме того, Указом Президента РФ от 21 ноября 1995 года N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации" (п.1) установлено, что расчеты по внешнеэкономическим сделкам, по которым участниками внешнеэкономической деятельности оформлены паспорта сделок, осуществляются только через уполномоченные банки, подписавшие такие паспорта сделок.
    
    Таким образом, право подписывать ПСи по контрактам, в том числе предусматривающим осуществление расчетов за импортируемые товары в валюте РФ, предоставлено только уполномоченным банкам, то есть кредитным организациям, имеющим лицензию Банка России на проведение банковских операций со средствами в валюте РФ и в иностранной валюте.   
    
 

  
Текст документа сверен по:
"Налогообложение, учет и отчетность
в коммерческом банке",
N 9 (31), 2001 год