Родителям ребенка предоставляется социальный налоговый вычет
в сумме, уплаченной ими за обучение своих детей

 Вопрос:                                                                      

    Дочь-школьница занимается на вечерних платных подготовительных курсах в государственном вузе. Положены ли нам льготы по налогообложению?
    
         

 Ответ:     

    На основании положений, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), родителям ребенка предоставляется социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной ими за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Социальный налоговый вычет в части произведенных физическим лицом расходов на обучение ребенка в образовательном учреждении предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения. Указанный вычет предоставляется физическому лицу по окончании года, в котором произведены расходы на обучение, на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих произведенные им расходы на обучение ребенка.
    
    Если оплату обучения ребенка производили оба родителя, то каждый из них вправе воспользоваться вычетом, но в общей сумме, не превышающей 25000 руб. на обоих. Например, отец в августе 2001 года уплатил за обучение дочери 25000 руб. Мать также уплатила в декабре 2001 года за ее обучение 25000 руб. Отец получил в 2001 году доход 500000 руб., и с этого дохода им уплачен налог по ставке 13 процентов в размере 65000 руб. Мать получила в 2001 году доход 300000 руб., с которого уплатила налог по ставке 13 процентов в размере 39000 руб. Однако социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, им может быть предоставлен лишь в размере 25000 руб. на обоих. Предположим, каждый из них решил воспользоваться правом на указанный вычет в размере 50 процентов от суммы произведенной оплаты за обучение. С учетом социального налогового вычета налогооблагаемый доход за 2001 год у отца составит 487500 руб. (500000 руб. - 12500 руб.), с которого налог исчисляется по ставке 13 процентов в размере 63375 руб. Поскольку был уплачен налог за 2001 год в размере 65000 руб., то отцу возвращается налог в размере 1625 руб. У матери налогооблагаемый доход за 2001 год с учетом социального налогового вычета составит 287500 руб. (300000 руб. - 12500 руб.), с которого налог исчисляется по ставке 13 процентов в размере 37375 руб. Так как ею был уплачен налог за 2001 год в размере 39000 руб., то ей должен быть возвращен налог в размере 1625 руб.
    
    Следует отметить, что социальный налоговый вычет на основании статьи 210 Кодекса применяется лишь к тем доходам, исчисление налога с которых осуществляется по ставке 13 процентов.
    

И.В.Кобелев,
советник налоговой службы I ранга

Материал предоставлен МНС РФ
Источник: официальный сайт www.nalog.ru

25 января 2002 года N МВ864