Организация арендует помещение и продает арендодателю товар

 Вопрос:                                                    

    Мы арендуем помещение, оплачивая его по договору аренды до 25-го числа текущего месяца. По договору купли-продажи мы продаем арендодателю товар. По окончании месяца делаем взаимозачет. Товар в январе был передан на меньшую сумму, чем сумма арендной платы. Погашена задолженность в следующем месяце. Какая сумма относится к расходам организации?
  
     

 Ответ:        

     
    Согласно п.1 ст.272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
    
    Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).
    
    Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для расходов в виде сумм комиссионных сборов; в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги); в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; в виде иных подобных расходов.
    
    Следовательно, в данном случае в конце отчетного периода арендодатель выставляет счет на оплату аренды. Эта сумма в полном объеме независимо от факта оплаты относится к расходам организации.

Ю.Кольцов,
ООО "ЮВК Аудит"
"Финансовая газета. Региональный выпуск",
N 24(449), июнь 2003 года

25 июня 2003 года N Э3316