Налог на доходы, полученные от деятельности на фондовом
рынке США, физическое лицо - резидент РФ
обязано уплатить по ставке 13%

 Вопрос:                                 

    Физическое лицо, инвалид I группы, получил кредит в Американской фондовой компании и заработал деньги на Нью-йоркской фондовой бирже, используя индивидуальный электронный счет в Американской брокерской компании. Какие налоги и в каком размере необходимо заплатить?  
          
                                       

 Ответ:                                           

    В первую очередь необходимо отметить, что между РФ и США заключен Договор от 17.06.92 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении от уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", положения которого имеют приоритет перед нормами налогового законодательства РФ (ст.7 НК). Действие данного Договора распространяется в том числе и на налог на доходы физических лиц (п.1 "а" ст.2 Договора). Порядок налогообложения доходов, о которых говорится в вопросе, целиком зависит от характера полученных доходов. Если это доходы в виде дивидендов (ст.10 Договора), то такие доходы могут облагаться налогом как в США, так и в РФ. Если физическое лицо получает доход в виде процентов (ст.11 Договора), то налогообложение производится в РФ. В том случае если физическое лицо получает доход от "игры" на фондовой бирже, т.е. доход представляет собой положительный баланс операций по купле-продаже ценных бумаг, то доходы резидента РФ будут облагаться налогом только на территории РФ (ст.19 Договора). Можно предположить, что в рассматриваемом случае речь идет именно о третьем виде доходов, поэтому в дальнейшем будем исходить из этого. Налогообложение доходов физических лиц в РФ регулируется нормами главы 23 НК "Налог на доходы физических лиц".
    
    Согласно ст.ст.207, 209 и подп.2 п.1 ст.228 НК РФ физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ (т.е. фактически находится на территории РФ не менее 183 дней в календарном году), с доходов, полученных от источников за пределами РФ, обязано заплатить налог на доходы. Налог на доходы, полученные от деятельности на фондовом рынке США, физическое лицо - резидент РФ обязано уплатить по ставке 13%. Указанная ставка применяется независимо от того, каким образом получен доход: в результате самостоятельной деятельности на фондовом рынке США или от деятельности через специальную управленческую компанию (п.1 ст.224 НК). Также необходимо учитывать, что в данном случае физическое лицо является инвалидом I группы и поэтому при определении налогооблагаемой базы гражданин имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 НК. В зависимости от оснований, по которым налогоплательщик был признан инвалидом I группы, ему полагаются вычеты в размере 500 или 3000 рублей за каждый месяц налогового периода.
    
    

В. Мешалкин,
АКДИ "Экономика и Жизнь"

   Материал предоставлен МНС РФ
Источник: официальный сайт www.nalog.ru

7 июня 2000 года N МВ930