Порядок удержания налога на доходы физических лиц с сотрудника,
который разведен с женой и имеет двух несовершеннолетних детей

 Вопрос:            

    ООО просит разъяснить порядок удержания налога на доходы физических лиц с сотрудника, который разведен с женой и имеет двух несовершеннолетних детей. Согласно п.4 ст.218 НК РФ данному сотруднику предоставлялись стандартные налоговые вычеты в размере по 600 рублей на каждого ребенка (заявление сотрудника, копии свидетельств рождения детей и справки с места учебы детей имеются). 11 июля 2003 года старшему сыну исполняется 18 лет, справка о его обучении в ивановском профессиональном лицее N 33 выдана 25.04.2003. Правомерно ли предоставление данному сотруднику стандартного налогового вычета в 600 рублей до конца 2003 года, если выплата алиментов на старшего ребенка прекращается с августа 2003 года? Если налоговый вычет в 600 рублей данному сотруднику был предоставлен неправомерно, имеет ли право организация начать немедленно удерживать с него недоудержанный НДФЛ (с данного сотрудника по настоящий момент удерживается задолженность по алиментам и общая сумма удержаний составляет 50% от суммы заработка)?

г.Иваново

 Ответ:                 

    В соответствии с п.4 ст.218 «Стандартные налоговые вычеты» НК РФ налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями … Одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление вычета одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак. Вычет предоставляется одиноким родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. Под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
    
    Учитывая, что с момента, когда выплата алиментов прекращена, ребенок уже не находится на обеспечении отца, применение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных п.4 ст.218 НК РФ неправомерно. Таким образом, с августа 2003 года данный налоговый вычет не мог быть предоставлен сотруднику.
    
    В соответствии со ст.65. «Исчисление размера удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника» Федерального закона от 21.07.97 N 119-ФЗ (ред. от 10.01.2003) "Об исполнительном производстве" размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Таким образом, необходимо удержать из заработной платы работника налог на доходы физических лиц, исчислить от оставшейся после удержания налога суммы алименты соответственно доле, указанной в исполнительном листе, а часть удержаний, оставшуюся до 50% заработной платы, зачесть в счет погашения долга по алиментам за предыдущие периоды.
    
    Необходимо отметить, что в соответствии со ст.138 «Ограничение размера удержаний из заработной платы» Трудового кодекса РФ размер удержаний из заработной платы в случаях взыскании алиментов на несовершеннолетних детей не может превышать 70 процентов. Аналогичная норма содержится и в ст.66 «Размер удержаний из заработной платы и иных видов доходов должника» Федерального закона от 21.07.97 N 119-ФЗ (ред. от 10.01.2003) "Об исполнительном производстве". Тем не менее удержание алиментов должно производиться строго в размерах, установленных судебным решением или соглашением об уплате алиментов. Не допускается увеличение либо уменьшение размера взыскиваемых сумм по усмотрению организации.

Каверина Е.В., консультант

    Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]

8 октября 2003 года N А2347