Вопрос:

    
    В 2000-2001 годах нашим предприятием была списана на убытки дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности согласно пункту 15 Положения о составе затрат N 552.
    
    Предприятие все годы работало по отгрузке, а с 2002 года по методу начисления. Резерв по сомнительным долгам не создавался.
    
    На счете 62 "Расчеты с покупателями" долг учитывается с учетом НДС.
    
    При отгрузке сделаны проводки:
    

    Дебет 62 Кредит 46
    
    - 12000 рублей. Все налоги уплачены в момент отгрузки;
    
    Дебет 46 Кредит 68/НДС
    
    - 2000 рублей;
    

    Дебет 46 Кредит 40
    
    - 8000 рублей;
    

    Дебет 46 Кредит 80

    - 2000 рублей.
    
    По истечении срока исковой давности (3 года) нами делались проводки:
    
    Дебет 80 (91) Кредит 62
    
    - 12000 рублей.
    
    1. Какая сумма дебиторской задолженности списывается на счет убытков (Дебет 80 (91) и уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль:
    
    а) с НДС;
    
    б) без НДС.
    
    2. Возможно ли списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на убытки в 2002 году, согласно статье 265 пункт 2 подпункт 2 главы 25 "Налог на прибыль организаций", с НДС, то есть в сумме, по которой задолженность числится на счете бухгалтерского учета 62 "Расчеты с покупателями"?

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

    
ПИСЬМО

от 7 августа 2003 года N 04-02-05/1/80

    
    
О списании дебиторской задолженности

    
    
    Департамент налоговой политики рассмотрел ваше письмо от 13 июня 2003 года N 743/04 и сообщает следующее.
    
    Согласно статье 2 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", действовавшего в 2000-2001 годах, объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с положениями, предусмотренными настоящей статьей.
    
    Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
    
    Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).
    
    Таким образом, до введения в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации в целях налогообложения прибыли дебиторская задолженность списывалась на затраты без учета НДС.
    
    С 1 января 2002 года вступила в действие глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) "Налог на прибыль организаций".
    
    В соответствии со статьей 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.
    
    Прибылью в целях главы 25 Кодекса признаются для российских организаций полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой.
    
    Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Кодекса, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика в виде сумм налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, за исключением перечисленных в статье 270 Кодекса.
    
    Таким образом, после введения в действие главы 25 Кодекса включение сумм списанной в установленном порядке дебиторской задолженности в состав расходов, учитываемых в целях обложения налогом на прибыль, производится без сумм налога на добавленную стоимость.
    
    

Руководитель Департамента
налоговой политики
Министерства финансов РФ
А.И.Иванеев

Текст документа сверен по:
"Нормативные акты для бухгалтера",
N 20, 21 октября 2003 года