Отнести на себестоимость расходы прошлых лет нельзя

.

 Вопрос:
      

    В мае 2002 года фирмой были приобретены три сейфа на общую сумму около 22000 рублей. Счет-фактура и накладная на отгрузку - имеются. Оплата произведена также в мае 2002 года. НДС принят к зачету во II квартале 2002 года, а вот списания этих сейфов нет, они так и остались дебиторской задолженностью на  счете 60.
    
    В бухгалтерии были сделаны следующие проводки:
    
    60.1 - 71.1 - Оплачен счет поставщика
             
    19.3 - 60.1 - Выделен НДС по счету-фактуре поставщика
             
    68.2 - 19.3 - НДС принят к зачету (запись Книги покупок) и все.

    Других проводок нет. Как поступить теперь - по истечении практически полутора лет? Отнести это на убытки прошлых лет? Или можно сейчас, текущим кварталом, списать эти сейфы на затраты и уменьшить тем самым налогооблагаемую базу по прибыли?

 Ответ:    
      

    Предположим, что сейфы - одинаковой стоимости и подпадают под градацию менее 10000 руб., т.е. их стоимость подлежала отнесению на затраты. Практически сейчас вы самостоятельно выявили затраты прошлых лет, подлежащие учету и корректировке в налоговой декларации 2002 года. Отнести на себестоимость расходы прошлых лет нельзя.
    
    В соответствии с положениями Методических рекомендаций по расчету налоговой базы, исчисляемой в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах", утвержденных приказом МНС РФ от 21.08.2002 N БГ-3-02/458:
   
     "Полученные налогоплательщиками до 01.01.2002 доходы и произведенные до 01.01.2002 расходы, которые в соответствии с ранее действовавшим законодательством подлежали учету при расчете налогооблагаемой прибыли, после 01.01.2002 уже не могут быть учтены при определении величины налоговой базы, исчисляемой в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, так как дата их возникновения не относится к 2002 году или в соответствии с данной главой предусмотрен иной порядок их учета (единовременно в момент возникновения)".
    
    Вам следует учесть выявленную ошибку по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", не уменьшая при этом налогооблагаемую базу 2003 года.

Т.А.Петрова,
    генеральный директор
    ЗАО "Аудитор"

4 ноября 2003 года N А2426