Начисление организацией налогов и страховых взносов с суммы
вознаграждения лиц, не состоящих в списочном составе работников организации,
за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера

 Вопрос:

   
    Какой договор нужно заключить организации с физическим лицом, чтобы не платить подоходный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды за предоставление транспортных услуг? Каковы основные условия данного договора?

   

 Ответ:

    
    Начисление организацией налогов и страховых взносов с суммы вознаграждения лиц, не состоящих в списочном составе работников организации, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, не производится, если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем (пп.1 п.1 ст.227 НК РФ, п.1 ст.236 НК РФ, п.22 Перечня*).
________________   
    * Постановление Правительства РФ от 07.07.99 N 765 "О перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации"
    
    В случае если физическое лицо не зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, то налог на доходы с физических лиц организацией начисляется в общеустановленном порядке. Суммы вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в фонд социального страхования РФ) не включаются (п.3 ст.238 НК РФ). Кроме того, на указанные вознаграждения не начисляются страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев (п.22 Перечня).
    
    В соответствии с гл.39 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется совершать определенные действия. Сторонами такого договора являются исполнитель и заказчик. В их качестве могут выступать как граждане, так и юридические лица. В договоре следует предусмотреть, кто будет исполнять договор, как будет производиться оплата, ответственность сторон, срок исполнения и др.

А.Д.Полякова,
главный специалист по налогообложению
ООО "Финансы и право-НН"

1 декабря 2003 года N А2560