Поскольку выручка превысила один миллион рублей, предприятие теряет
право на ежеквартальное представление деклараций по НДС и должно
представлять декларацию ежемесячно

 Вопрос:

    
    Предприятие сдавало Налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость и уплачивало этот налог один раз в квартал, т.к. выручка от реализации товаров не превышала 1 млн. рублей, в сентябре выручка без НДС превысила 1 млн. рублей. Предприятие работает по отгрузке. С какого месяца следует сдавать ежемесячно Налоговую декларацию по НДС и нужно ли при этом уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль и сдавать Налоговую декларацию по налогу на прибыль?
 
       

 Ответ:

    Пунктом 2 ст.163 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал. Если предприятие не соответствует данному ограничению, налоговым периодом считается месяц. Поскольку выручка в сентябре превысила один миллион рублей, предприятие теряет право на ежеквартальное представление деклараций по НДС и должно представлять декларацию ежемесячно, начиная с месяца, в котором произошло превышение суммы выручки. Налоговым кодексом РФ предусмотрено два варианта представления декларации по НДС: ежемесячно и ежеквартально. Поэтому организация должна сдать декларации по НДС помесячно за весь квартал, в котором произошло превышение, т.е. за июль, август, сентябрь до 20 октября.
    
    По вопросу об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль и сдаче налоговой декларации следует иметь в виду, что: если у предприятия за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, оно должно уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 ст.286 НК РФ). Если у предприятия за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем три миллиона рублей за каждый квартал, то необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, рассчитанные в порядке, предусмотренном п.2 ст.286 НК РФ.
    
    Если предприятие не воспользовалось правом перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (с ежемесячной сдачей декларации), то оно должно сдавать декларацию по налогу на прибыль ежеквартально (ст.285 НК РФ).
    
 

Павленко Д.И.
  генеральный директор
    ООО "Фирма ФИН-АУДИТ"
    

1 декабря 2003 года N А2561