Уплата налогов при заключении договора на оказание транспортных услуг
с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем

 Вопрос:

    
    Прошу разъяснить, какие налоги будут начисляться организацией (общество с  ограниченной ответственностью) по договору с физическим лицом (оказание  транспортных услуг), не являющимся индивидуальным предпринимателем, с суммы  месячного вознаграждения 3000 рублей.  
    
  

 Ответ:

    
    1. При заключении договора на оказание транспортных услуг с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, ваша организация, как налоговый агент, обязана, в соответствии с требованиями п.п.1,2 ст.226 НК РФ, исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц,   в данном случае - это 3000х13% = 390 рублей.  
    
    2. В соответствии с требованиями п.1 ст.236 НК РФ ваша организация является плательщиком единого социального налога с сумм, выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера и договорам возмездного оказания услуг . В вашем случае это:  
    
    - ЕСН (доля федерального бюджета - 28%:  3000х28% = 840 рублей,  
    
    - ЕСН (доля ФОМС - 3,6%: 3000х3,6% = 108 рублей).  В соответствии с условиями п.3 ст.238 НК РФ вознаграждения, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера, не являются объектом налогообложения ЕСН (в части, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования).
    
    3. В соответствии со статьей 243 Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование, которая является налоговым вычетом.  Выплаты по договору оказания услуг являются объектом обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию (страховая и накопительная часть), исчисленными исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". В вашем случае это - 3000*14% = 420 рублей.  Таким образом, сумма ЕСН, подлежащая уплате в федеральный бюджет, составляет 840 - 420 = 420 рублей.
    
   

 Жеденко Ю.О.
    ООО "Финансы и право"

1 декабря 2003 года N А2562