Бухгалтерский учет операций по оплате залоговой
стоимости пластиковой карты

 Вопрос:

    Наша организация перешла с выдачи водителям талонов на пластиковые карточки. Таким образом, количество бензина на карточках не ограничено, по окончании месяца нам присылается распечатка с расходом. Организация, которая заключила с нами договор, требует залоговую стоимость за каждую карточку в размере 100 руб. Как отразить в бухгалтерском учете залоговую стоимость (под отчет или нет) и как в дальнейшем вести бух. учет карточек?
    

     г.Калуга

 Ответ:

    По существу пластиковая карта является собственностью организации, реализующей бензин. Организация же, приобретающая бензин при помощи пластиковой карты, фактически получает ее во временное безвозмездное пользование. В случае если договор между организациями будет расторгнут, покупатель вернет карточку и получит назад сумму, уплаченную ранее в качестве залоговой стоимости.
    
    В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года N 94н, в ред. приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями предназначены забалансовые счета. Бухгалтерский учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.
    
    Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, предназначен счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".
    
    Таким образом, хозяйственные операции по оплате залоговой стоимости карты и ее получению, на наш взгляд, можно отразить так:

    1. Перечислена залоговая стоимость пластиковой карты:

    Д 76  К 51   -   100 руб.

    2. Получена пластиковая карта:

    Д 002   -   100 руб.

    3. Расторгнут договор, пластиковая карта возвращена:

    К 002   -   100 руб.

    4. Возвращена залоговая стоимость карты:

    Д 51 К 76   -   100 руб.

    Для документального оформления поступления и движения пластиковых карт, на наш взгляд, можно использовать формы из "Альбома унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции,  товарно-материальных ценностей  в местах хранения" (утв.  постановлением  Госкомстата  РФ  от 09.08.99 N 66), а именно акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение (форма N МХ-1), журнал учета товарно-материальных ценностей, сданных на хранение (форма N МХ-2), акт о возврате товарно-материальных ценностей, сданных на хранение (форма N МХ-3),
    

    Каверина Е.В., консультант
    Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]

9 декабря 2003 года N А2579