Социальный налоговый вычет в части произведенных физическим
лицом расходов на обучение в образовательном учреждении

 Вопрос:

    Можно ли получить социальные налоговые вычеты за обучение на дневной форме в образовательном учреждении за период 1999-2002 годов? Предоставляется ли социальный налоговый вычет за оплату обучения на заочной форме?
    
                   

 Ответ:        

    В соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" (далее – НК РФ), введенной в действие с 1 января 2001 года, налогоплательщик имеет право при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде физическим лицом за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 38000 рублей (не более 25000 рублей – до 1 января 2003 года); физическим лицом – родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 рублей (не более 25000 рублей – до 1 января 2003 года) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
    
    В случае если налогоплательщик обучается самостоятельно на заочной форме обучения, социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной им за свое обучение в налоговом периоде. За оплату обучения ребенка на заочной форме обучения социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю не предоставляется. Социальный налоговый вычет в части произведенных физическим лицом расходов на обучение в образовательном учреждении предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения.
    
    Следует отметить, что право на получение социального налогового вычета за обучение имеют физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов. Данный вычет предоставляется по расходам на образование, произведенным начиная с 2001 года (то есть с момента вступления в действие НК РФ). При этом вычет предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором произведены расходы. Факт оплаты за обучение подтверждается платежными документами, в которых указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение.
    
    Таким образом, Вы можете получить социальный налоговый вычет по расходам на образование на дневной и заочной форме обучения за период начиная с 2001 года на основании предоставленных в налоговый орган по месту жительства налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с приложением документов, подтверждающих целевые расходы на обучение, а также размеры полученных доходов и сумму налога на доходы физических лиц, уплаченную за каждый налоговый период.
    

В.М.Акимова,
государственный советник
налоговой службы III ранга

Материал предоставлен МНС РФ
Источник: официальный сайт www.nalog.ru

5 декабря 2003 года N МВ1196