Детализация разниц по всему синтетическому счету

 Вопрос:

    С вводом с 01.01.2002 главы 25 НК РФ произведены расчеты амортизации для налогового учета по основным средствам, приобретенным до 31 декабря 2001 года. В результате возникли различия между бухгалтерским учетом и налоговым.  Т.е. согласно ПБУ 18/02 возникают постоянные разницы, отложенные активы и отложенные обязательства. Как в такой ситуации быть: отражать разницу общей суммой Д 99 К 68, либо выводить разницы по каждому основному средству и соответственно давать проводки: Д 99 К 68, Д 09 К 68, Д 68 К 77?

 Ответ:

    
    Если следовать требованиям пункта 6 ПБУ 18/02, то вроде бы можно отразить разницу по всему синтетическому счету, не детализируя, по какому именно объекту имущества оно возникло. Но, при анализе пунктов 17 и 18 данного ПБУ выясняется, что детализация должна быть достаточно подробная, так как при выбытии объекта актива будет изменяться ранее отраженное отложенное обязательство.
    
    Таким образом, разницы следует отражать детализированно по объектам.      
   

С.Ю.Кузнецова,
ООО "БК консалтинг"
(095) 774-33-05, 434-62-03

25 декабря 2003 года N А2634