Как отразить отпускные в налоговой карточке

 Вопрос:                                      

     
    Сотрудник нашей организации взял отпуск с 1 декабря 2003 года по 2 февраля 2004 года. Как правильно отразить сумму отпускных в его налоговой карточке за 2003 год?
    
    

 Ответ:                                          

    
    Организация, которая оплатила своему работнику отпуск, должна отразить эту сумму в том месяце, за который она начислена. На это указано в разделе 3 Порядка заполнения налоговой карточки по учету доходов и НДФЛ физических лиц за 2003 год. Он утвержден приказом МНС от 31 октября 2003 года N БГ-3-04/583.
    
    Исходя из этого можно предположить, что часть отпускных следует отразить в налоговой карточке работника за 2003 год, а часть - за 2004 год.
    
    Однако согласно пункту 3 статьи 225 Налогового кодекса организация начисляет НДФЛ на все доходы своих работников, дата получения которых относится к данному налоговому периоду.
    
    Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день выплаты дохода, в том числе дата перечисления дохода на банковский счет работника. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса.
    
    При этом организация должна удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов своего работника при их фактической выплате. На это указано в пункте 4 статьи 226 Налогового кодекса.
    
    Кроме того, в письме УМНС по г.Москве от 11 июня 2002 года N 28-11/26610 сказано, что организация, которая выплатила своим работникам отпускные, начисленные за разные месяцы, должна сразу перечислить в бюджет сумму исчисленного и удержанного налога со всей суммы.
    
    Таким образом, по нашему мнению, всю сумму начисленных отпускных следует отразить в налоговой карточке работника за 2003 год.     

Ю.С.Шемелева,
редактор-эксперт
аналитической группы "РАДА"
    www.radagroup.ru

25 декабря 2003 года N А2637