Списание убытка от продажи основных средств

 Вопрос:                  

  
    Наша фирма получила убыток от реализации основных средств Как его списать по итогам года в бухгалтерском и налоговом учете?
    
    

 Ответ:   

    
    При продаже основных средств в учете делаются проводки:
    
    Дебет 76 Кредит 91-1 - отражена задолженность покупателя;
    
    Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС;
    
    Дебет 51 (50) Кредит 76 - поступили денежные средства от покупателя;
    
    Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01 - списана первоначальная стоимость основного средства;
    
    Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" - списана сумма начисленной амортизации;
    
    Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств" - списана остаточная стоимость основного средства;
    
    Дебет 91-2 Кредит 23 (20, 25…) - списаны расходы, связанные с продажей объекта основных средств (например, расходы на демонтаж).
    
    В конце месяца, в котором произошла продажа, определяется ее финансовый результат. Если при этом получен убыток, в учете нужно сделать следующие проводки:
    
    Дебет 91-1 Кредит 91-9 - списаны доходы от продажи основных средств;
    
    Дебет 91-9 Кредит 91-2 - списаны расходы от продажи основных средств;
    
    Дебет 99 Кредит 91-9 - отражен убыток от продажи основных средств.
    
    По итогам года бухгалтер должен сделать такую проводку:
    
    Дебет 84 Кредит 99 - отражен чистый (непокрытый) убыток от продажи основных средств.
    
    Убыток от продажи основного средства уменьшает облагаемую налогом прибыль в течение определенного периода. Об этом сказано в пункте 3 статьи 268 Налогового кодекса. Этот период рассчитывается как разница между фактическим сроком эксплуатации основного средства и сроком его полезного использования.
    
    Например, срок полезного использования основного средства - 10 лет, а эксплуатировался он 5 лет. Полученный в результате его продажи убыток будет включен в состав расходов равными долями в течение 5 лет (10 - 5).    
    
    

Е.А.Лебедева,
редактор-эксперт
аналитической группы "РАДА"
www.radagroup.ru

29 января 2004 года N А2754