Налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать налоговую базу
и уплатить налог на доходы физических лиц с доходов в виде
материальной выгоды от экономии на процентах

 Вопрос:

     
    29 октября 2000 года была получена беспроцентная ссуда. Какой % материальной выгоды применяется в этом случае, и обязано ли предприятие начислить налог, или он начисляется налоговым органом при подаче налоговой декларации по истечении года?  
    
    

 Ответ:                                                  

    Согласно статье 212 НК РФ при получении налогоплательщиком беспроцентного займа в рублях материальная выгода определяется исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения заемных средств. На момент получения Вами беспроцентного займа (29 декабря 2000 года) действовала ставка рефинансирования, установленная Банком России, в размере 25% годовых.
    
    С суммы исчисленной материальной выгоды налог удерживается по ставке 35% в соответствии с пунктом 2 статьи 224 НК РФ.
    
    Данный порядок налогообложения применяется независимо от того, на какие цели были получены заемные средства.
    
    Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки, определяемые пп.3 п.1 ст.223 НК РФ, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный ст.216 НК РФ.
    
    То есть из положений ст.212 следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно рассчитать налоговую базу и уплатить налог на доходы физических лиц с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах в порядке, определенном ст.228 НК РФ, при подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, а организация, как налоговый агент, в соответствии со ст.226 НК РФ обязана подать сведения в налоговый орган о возникновении соответствующего обстоятельства.
    
    

А.А.Лапина,
начальник отдела налогообложения
физических лиц
    Департамента налоговой политики
Минфина России

13 февраля 2004 года N МВ1340