Денежная компенсация за использование технических средств и
материалов (сотового телефона), принадлежащих работнику, не
облагается налогом на доходы физических лиц в
пределах норм амортизационных отчислений

 Вопрос:       

 
    Облагается ли налогом на доходы физических лиц компенсация, выплачиваемая работнику за использование им личного имущества по договору с работодателем (например, мобильный телефон)?
    
    

 Ответ:                                                  

    Налогообложение налогом на доходы физических лиц производится в соответствии с гл.23 НК РФ.
    
    Пунктом 3 ст.217 НК РФ определено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с возмещением иных расходов работника.
    
    Согласно ст.188 Трудового кодекса Российской Федерации при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
    
    Таким образом, денежная компенсация за использование технических средств и материалов (сотового телефона), принадлежащих работнику, не облагается налогом на доходы физических лиц, в пределах норм амортизационных отчислений.
    
    Размер возмещения расходов, связанных с использованием вышеуказанного имущества и не облагаемых налогом на доходы физических лиц, должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием имущества для целей трудовой деятельности.
    
    При этом в организации должны храниться документы (или их заверенные в установленном порядке копии), подтверждающие право собственности работника на используемое имущество.
    
    

А.А.Лапина,
начальник отдела налогообложения
физических лиц
    Департамента налоговой политики
Минфина России

13 февраля 2004 года N МВ1341