Доходы налогоплательщика, полученные от сдачи в аренду
имущества, подлежат налогообложению налогом на
доходы физических лиц

 Вопрос:       

    Подлежат ли налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом суммы дохода в виде арендной платы?
    
    

 Ответ:                                                  

    1. Согласно п.1 ст.236 НК РФ объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - организаций, указанных в абзаце четвертом пп.1 п.1 ст.235 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.
    
    Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
    
    Следовательно, в случае заключения организацией с физическим лицом договора аренды (не предполагающего выполнение работ или оказание услуг) на суммы арендной платы единый социальный налог начисляться не должен.
    
    2. Относительно налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм, полученных  от сдачи в аренду имущества.
    
    Согласно ст.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
    
    В соответствии с пп.4 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации.
    
    Следовательно, доходы налогоплательщика, полученные от сдачи в аренду имущества, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях, при этом исчисление и уплату налога, в данном случае, производит налоговый агент в соответствии со ст.226 НК РФ.
    
    

А.А.Лапина,
начальник отдела налогообложения
физических лиц
    Департамента налоговой политики
Минфина России

13 февраля 2004 года N МВ1343