Налог на доходы: подарки физическим лицам, не
являющимся работниками предприятия

 Вопрос:            

    Физические лица, не являющиеся работниками предприятия, получают от предприятия различные подарки и вносят в кассу предприятия сумму налога на доходы физических лиц. В какой момент нужно подавать сведения в налоговый орган? Нужно ли удерживать налог, если физическое лицо - частный предприниматель?
    
    

 Ответ:                                                  

    Статьей 226 НК РФ определены особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами, а также порядок и сроки его уплаты.
    
    Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.
    
    Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
    
    В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
    
    Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.
    
    При этом исключений для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей в данном случае не предусмотрено.
    
    

А.А.Лапина,
начальник отдела налогообложения физических лиц
    Департамента налоговой политики
Минфина России

13 февраля 2004 года N МВ1345