Ведение индивидуальными предпринимателями
в установленном порядке учета своих доходов
(расходов) и объектов налогообложения

 Вопрос:

    
    Как нужно делать записи в книгу учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги (например, консультационные)? Что будет являться оправдательными документами? Нужно ли выставлять счет на оказанные услуги и указывать НДС? Обязательно ли индивидуальному предпринимателю иметь печать? ККМ (услуги оказываются организациям)? Какой документ будет свидетельствовать получение ИП денег за оказанные услуги? Можно ли платить налоги путем безналичного перечисления денег, если у ИП личный счет в банке (карточка)?
    
    

 Ответ:

    
    Индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками и обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (ст.23 Налогового кодекс РФ).
    
    В соответствии с ч.2 ст.54 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также ведут Книгу учета доходов и расходов в порядке, утвержденном Министерством по налогам и сборам России и Министерством финансов России от 13.08.2002 N БГ-3-04/430 и N 86н.
    
    В соответствии с п.3 ст.210, п.1 ст.221 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить полученные доходы на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Расходы на оплату консультационных услуг (в вашем случае) должны содержать перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя, с последующим предоставлением предпринимателю результатов действий. Указанные расходы принимаются к вычету в составе затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, в соответствии с конкретными статьями главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
    
    Если перечень предоставляемых вами услуг облагается НДС, то в соответствии с п.3 ст.169 НК РФ у вас возникает обязанность выставлять счета-фактуры с выделением сумм налога на добавленную стоимость.
    
    Обязанности иметь печать индивидуальному предпринимателю законодательством не предусмотрено.
    
    В соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
    
    Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению (в том числе индивидуальным предпринимателям) при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
    

    Таким образом, если индивидуальный предприниматель осуществляет наличные денежные расчеты в случае оказания услуг организации, то применение контрольно-кассовой техники обязательно.
    
    Согласно требованиям вышеназванного Закона документом, подтверждающим оплату оказанной услуги, является чек, отпечатанный на контрольно-кассовой технике, и (или) соответствующий бланк строгой отчетности.
    
    Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога (ст.45 НК РФ).
    

    Начальник отдела налогообложения
    физических лиц УМНС России
    по Нижегородской области
    Г.М.Фокина

4 декабря 2003 года N МВ1383