Материальная выгода с беспроцентной ссуды

 Вопрос:                                             

    
    Мы выдали своему работнику беспроцентную ссуду. Нужно ли определять его материальную выгоду и облагать эту выгоду налогом? Как отразить такую операцию в бухгалтерском учете?          
    
    

 Ответ:                                     

    Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса у работника, получившего беспроцентную ссуду, возникает доход в виде материальной выгоды. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса он включается в облагаемую базу по НДФЛ. Налог по нему рассчитывается по ставке 35 процентов (п.2 ст.224 НК).
    
    Сумму материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по ссуде, должен рассчитывать сам работник. Это делается в момент возврата ссуды. Если договор долгосрочный, то не реже чем один раз в год. Не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором была получена материальная выгода, работник обязан подать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию и заплатить налог в бюджет.
    
    В соответствии со статьями 26 и 29 Налогового кодекса работник вправе уполномочить фирму, выдавшую ссуду, удерживать НДФЛ с материальной выгоды. Для этого он должен оформить на фирму нотариально удостоверенную доверенность. Тогда фирма сможет удерживать сумму налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику (например, из заработной платы). При этом удерживаемый налог не может превышать 50 процентов суммы выплаты (п.4 ст.226 НК).
    
    Материальная выгода определяется как превышение процентов, исчисленных исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центробанком на дату получения ссуды, над процентами, исчисленными исходя из условий договора. Расчет материальной выгоды по беспроцентной ссуде проводится по формуле:
    

    
    Учет расчетов с работниками по предоставленным им займам ведется на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам". Выдача ссуды отражается записью:
    
    Дебет 73-1 Кредит 50 - выдана беспроцентная ссуда работнику.
    
    При возврате ссуды в учете делается обратная проводка:
    
    Дебет 50 Кредит 73-1 - возвращены деньги по договору беспроцентной ссуды.
    
    Сумма НДФЛ, рассчитанная с материальной выгоды, отражается записью:
    
    Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" - удержан налог с материальной выгоды по беспроцентной ссуде.
         
    

Т.В.Амитова,
эксперт
аналитической группы "РАДА"
www.radagroup.ru

30 марта 2004 года N А2928