Учет неправильно списанной суммы убытка

 Вопрос:

    
    Скажите, пожалуйста, какие мне сделать проводки и как исправить в учете следующие ошибки. По итогам 6 месяцев нашей фирмой была получена прибыль в размере 51953 руб., за 9 мес. прибыль составила 70216 руб. Наша фирма воспользовалась возможностью списания убытка, полученного в 2002 году. За 6 мес было списано 13828 руб. (30% базы налогооблагаемой), за 9 мес. - 21065 руб. (30%). Было не учтено, что можно списывать не более 30% базы налогового периода. Нужно ли в данной ситуации подавать исправительные расчеты по налогу на прибыль за 6 и 9 мес., доплачивать налог на прибыль? Или это можно отразить в налоговой декларации за год? Если да, то как это сделать, при этом наша организация, являясь малым предприятием, не использует ПБУ 18/2002.
    
 

 Ответ:

    
    Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года N 34н (пункт 80), предусмотрено, что прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты и отражаются в бухгалтерской отчетности текущего отчетного периода.
    
    Для исправления неправильно списанной суммы убытка нужно сторнировать неправильную запись и сделать новую правильную:
    

    
    Согласно пп.1 п.2 ст.265 Налогового кодекса РФ убытки прошлых налоговых периодов являются внереализационными расходами.
    
    В соответствии со статьей 54 Налогового кодекса РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. При невозможности определения периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки.
    
    В данном случае период совершения ошибки известен, это второй и третий квартал 2003 года. Поэтому сумма убытка прошлого года должна быть исправлена в этих кварталах. Также необходимо сдать уточненные налоговые декларации за 1 полугодие и за 9 месяцев 2003 года.
    
    

ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]

8 апреля 2004 года N А2965