Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ МЕТОДОЛОГИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

ПИСЬМО

от 14 января 2004 года N 16-00-14/11


[Учет финансовых вложений]

    
    
    Департамент методологии бухгалтерского учета и отчетности сообщает следующее.
    
    Положением по бухгалтерскому учету “Учет финансовых вложений” ПБУ 19/02, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 N 126н, установлено, что в первоначальную стоимость финансовых вложений, приобретаемых за плату, включаются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу. Указанное правило распространяется и на облигации, приобретаемые у продавца с учетом накопленного купонного дохода, приходящегося на дату их покупки.
    
    В случае объявления организатором торговли отдельной информации о сумме накопленного купонного дохода на день выставления котировки облигаций, корректировка стоимости таких ценных бумаг по текущей рыночной стоимости производится без учета накопленного купонного дохода.
    
    При выбытии таких объектов финансовых вложений в случае их погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в счет вклада в уставный (складочный) капитал, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр., по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость списывается по данным последней оценки, включая сумму накопленного купонного дохода, уплаченного при приобретении финансовых вложений.
    
    

Руководитель Департамента
А.С.Бакаев

Текст документа сверен по:
"Все для бухгалтера",
N 7, 2004 год