Порядок бухгалтерского учета операций, связанных
с осуществлением доверительным управляющим функций
по договору доверительного управления имуществом

 Вопрос:

    Каков порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением доверительным управляющим функций по договору доверительного управления имуществом?

 Ответ:

    Статьей 1012 "Договор доверительного управления имуществом" ГК РФ установлено, что по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).
    
    Передача имущества в доверительное управление не влечет перехода права собственности на него к доверительному управляющему.
    
    В соответствии со статьей 1016 "Существенные условия договора доверительного управления имуществом" ГК РФ в договоре доверительного управления имуществом должны быть указаны:
    
    состав имущества, передаваемого в доверительное управление;
    
    наименование юридического лица или имя гражданина, в интересах которых осуществляется управление имуществом (учредителя управления или выгодоприобретателя);
    
    размер и форма вознаграждения управляющему, если выплата вознаграждения предусмотрена договором;
    
    срок действия договора.
    
    Договор доверительного управления имуществом заключается на срок, не превышающий пяти лет.
    
    Статьей 1017 "Форма договора доверительного управления имуществом" ГК РФ предусмотрено, что передача недвижимого имущества в доверительное управление подлежит государственной регистрации в том же порядке, что и переход права собственности на это имущество.
    
    Несоблюдение формы договора доверительного управления имуществом или требования о регистрации передачи недвижимого имущества в доверительное управление влечет недействительность договора.
    
    Статьей 1018 "Обособление имущества, находящегося в доверительном управлении" ГК РФ установлено, что имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего. Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе, и по нему ведется самостоятельный учет. Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет.
    
    Порядок бухгалтерского учета операций по договору доверительного управления установлен приказом Минфина РФ от 28.11.2001 N 97н "Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом" (зарегистрировано в Минюсте РФ 25.12.2001 N 3123).
     

    Для каждого договора доверительного управления должен быть открыт отдельный субсчет к счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в разрезе учредителя управления и выгодополучателя (п.11 Указаний).
    
    

Отражение на отдельном балансе доверительным
управляющим операций, связанных с осуществлением
договора доверительного управления имуществом

    
    Созданная в процессе доверительного управления имуществом готовая продукция, выполненные работы, оказанные услуги, а также приобретенные товарно-материальные ценности и ценные бумаги отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат на создание, изготовление, приобретение и т.п. Учет приобретения и создания новых объектов основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных вложений ведется в общеустановленном порядке.
    
    

Отражение у доверительного управляющего операций по осуществлению договора
доверительного управления имуществом

    Каверина Е.В.
консультант

    Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]

11 мая 2004 года N А3057