Распределение бонуса между оптовой и розничной торговлей

 Вопрос:

    
    В конце каждого месяца поставщик делает нам скидку на купленную за это время продукцию (бонус) на основании условий, предусмотренных в договоре купли-продажи. Указанную разницу мы учитываем в составе внереализационных доходов на счете 91 (письмо МНС России от 25 июля 2002 года N 02-3-08/84-Ю216) и корректируем НДС. Однако этот товар продается и в оптовой, и в розничной торговле примерно в одинаковом отношении. Подразделения розничной торговли переведены на уплату единого налога на вмененный доход. По нашему мнению, для целей налогового учета по налогу на прибыль мы можем определенную долю скидки (например, рассчитанную пропорционально объему продаж) не учитывать во внереализационных доходах для целей налогообложения.

    Прошу вас разъяснить, как наиболее достоверно обосновать распределение бонуса между оптовой и розничной торговлей, если вы согласны с нашим мнением по данному вопросу?

 Ответ:

    Нормы п.4 ст.346_26 НК РФ предусматривают, что уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

    В связи с этим нормы главы 25 "Налог на прибыль" НК РФ не должны применяться при налогообложении операций, признаваемых объектом обложения единым налогом на вмененный доход. Соответственно, долю бонуса, относящегося к товарам, переданным в розничную торговую сеть, следует исключать из доходов при исчислении налога на прибыль.

    Определение доли бонуса, относящегося к товарам, переданным в розничную торговую сеть, по нашему мнению, следует производить исходя из данных о фактической себестоимости переданных товаров и размере бонуса, приходящегося на эти товары, согласованном в договоре с поставщиком.

    

Беспалова Л.Е.,
заместитель генерального директора
аудиторской компании
"Руфаудит-Волга"

18 марта 2004 года N А3082