ЕНВД: списание недоброкачественного товара

 Вопрос:

    
    Предприятие работает по ЕНВД, занимается реализацией продуктов питания. Приобретаемые товары сначала поступают на склад (Д 41.1 Кт 60 вместе с НДС), по мере необходимости перемещаются в магазин (Д 41.2 Кт 41.1). Предприятие небольшое, закупкой товара и отпуском со склада занимался директор предприятия. В результате инвентаризации склада выявлен недоброкачественный товар (консервы, крупы и т.д.): истек срок хранения, вздутие. Составлен акт о порче и списании потерь за счет прибыли предприятия, так как виновных нет (Д 91.2 К 41.2).

    1) Правомерны ли действия предприятия?
              
    2) Имеет ли право ИМНС при проверке начислить НДС на списанный товар?

    

 Ответ:

    Действия организации по списанию стоимости испорченных товаров правомерны, однако в соответствии с нормами Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом МФ РФ от 31.10.2000 N 94н, списание следует отражать следующими записями:

    Дт 94 Кт 41.2 - фактическая себестоимость товаров;

    Дт 91.2 Кт 94 - фактическая себестоимость товаров.

    Поскольку организация является плательщиком единого налога на вмененный доход, то налоговые органы не вправе начислить НДС на стоимость списанного товара (п.4 ст.346_26 НК РФ).

    

Беспалова Л.Е.,
заместитель генерального директора
аудиторской компании
"Руфаудит-Волга"

18 марта 2004 года N А3090