Порядок обложения единым социальным налогом и страховыми взносами
на обязательное пенсионное страхование выплат в пользу иностранных граждан

 Вопрос:

    Просим разъяснить порядок обложения единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование выплат в пользу иностранных граждан.
 
       

 Ответ:

    В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 31.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2003 года утратила силу норма пункта 2 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации. С 01.01.2003 налогоплательщики, производящие выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и по авторским договорам, уплачивают ЕСН в общеустановленном порядке.

    Согласно пункту 2 статьи 243 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиком на сумму начисленных им за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

    Статьей 7 данного закона предусмотрено, что застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, а также проживающие на ее территории иностранные граждане и лица без гражданства, в том числе работающие по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторскому и лицензионному договору.

    Право на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов в соответствии с Федеральным законом N 167-ФЗ.

    В случае, если организация не осуществляет начисление (уплату) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплаты, производимые в пользу иностранных граждан, то единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет, должен начисляться по полной ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса Российской Федерации, - 28% (с учетом условий применения регрессивной шкалы).
    
    

Андрей Яблонский,
специалист I категории отдела
единого социального налога
УМНС России по Иркутской области
и Усть-Ордынскому Бурятскому
автономному округу

Источник: официальный сайт www.nalog.east-siberia.ru

12 мая 2004 года N МВ1645