Вопрос:

    
    Организация (ООО) в 2002 году применяла обычную систему налогообложения. Для целей обложения НДС налоговая база определялась "по оплате". С 1 января 2003 года ООО перешло на УСНО.
    
    В 2002 году ООО выполняло строительные работы по раздельным двусторонним договорам на выполнение строительных работ, заключенным с генподрядчиком и подрядчиком (ОАО).
    
    В 2002 году ОАО сдало объект строительства ООО, предъявив счет к оплате на сумму 1892779 руб. (в том числе НДС 315463 руб.). В том же году ООО предъявило счет при сдаче указанного объекта генподрядчику на сумму 2522753 руб. (в том числе НДС 420458 руб.).
    
    В свою очередь, генподрядчик произвел оплату счета ООО частями: в 2002 году - 1400000 руб. (в том числе НДС 233333 руб.), в 2003 году - 1122753 руб. (в том числе НДС 187125 руб.).
    
    ООО производило оплату ОАО строго пропорционально оплате, поступающей от генподрядчика, в день поступления средств. Таким образом, ООО оплатило работу ОАО частями: в 2002 году - 917779 руб. (в том числе НДС 152963 руб.) и в 2003 году - 975000 руб. (в том числе НДС 162500 руб.). В 2003 году ООО поставило НДС к возмещению в размере 162500 руб.
    
    ОАО внесло в бюджет в 2003 году НДС на сумму 162500 руб. при получении в 2003 году соответствующей оплаты от ООО.
    
    Просим разъяснить, имеет ли в данном случае инспекция МНС право взимать НДС, уплаченный ОАО в размере 162500 руб., с ООО, учитывая, что ООО в 2003 году работает по упрощенной системе налогообложения и не является плательщиком НДС в 2003 году, но платило НДС в бюджет.
    
    Мы считаем, что не имеет, поскольку ООО в данном случае производит расчеты за работы, выполненные и предъявленные генподрядчику в 2002 году, когда работало еще по обычной системе налогообложения с НДС.
    
    
    

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 28 января 2004 года N 04-03-11/09


[О возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного организацией после перехода
на упрощенную систему налогообложения]

    
    
    Департамент налоговой политики рассмотрел письмо о возмещении налога на добавленную стоимость, уплаченного организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения, и сообщает.
    
    В соответствии с п.2 ст.171 гл.21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налогоплательщиками по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам. В связи с этим суммы налога, уплаченные после перехода организации на упрощенную систему налогообложения поставщикам товаров (работ, услуг), использованных до перехода на упрощенную систему налогообложения, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), по которым налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет также после перехода на упрощенную систему налогообложения, по нашему мнению, подлежат возмещению.
    
    Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в 2003 году вашей организацией после перехода на упрощенную систему налогообложения ОАО по строительным работам, фактически выполненным до перехода на упрощенную систему налогообложения, в отношении которых налог на добавленную стоимость уплачен организацией в бюджет после получения оплаты от генподрядчика в 2003 году, то есть также после перехода на упрощенную систему налогообложения, по нашему мнению, принимаются к вычету.
    
    

Заместитель руководителя
Департамента налоговой политики
H.A.Комова

Текст документа сверен по:
"Бухучет в здравоохранении",
N 4, 2004 год