Передача права собственности на товары на безвозмездной
основе признается реализаций товаров и облагается НДС

 Вопрос:

               
    Наше учреждение является бюджетным. Основная уставная деятельность - обеспечение детей первого года жизни кисломолочными продуктами питания. Эта деятельность целиком финансируется из городского бюджета. При отпуске продукции родителям по бесплатным рецептам происходит безвозмездная передача продукции собственного производства. Данная реализация является объектом налогообложения НДС по ставке 10%. При этом никакой стоимости реализуемая продукция не имеет.
               
    По бухгалтерскому учету согласно Инструкции N 107 по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях себестоимость продукции формируется на счет 80 "Готовая продукция" и включает в себя только фактическую стоимость, определяемую по данным фактических расходов на ее изготовление (т.е. продуктов питания: молоко, - и тары). Все остальные расходы учреждения (заработная плата, налоги, коммунальные платежи и т.д.) относятся сразу на счет 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения".
                
    В данной ситуации непонятна налогооблагаемая база по НДС при реализации продукции.

 
    Остается неясным вопрос возмещения "входного" НДС: возможно ли возместить "входной" НДС из бюджета при полном финансировании данного вида деятельности городским бюджетом?

    

 Ответ:

    В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 Налогового кодекса РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализаций товаров и облагается НДС. Налоговая база при этом определяется как стоимость товаров, исчисленная из цен в порядке, аналогичном, предусмотренному статьей 40 Налогового кодекса РФ, без включения в них налога.
    
    Статья 40 Налогового кодекса РФ предусматривает порядок определения рыночной цены. Рыночной ценой товара признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях (п.4 ст.40 НК РФ).
    
    При определении и признании рыночной цены товара используются официальные источники информации о рыночных ценах (п.11 ст.40 НК РФ).

    Налоговая база при реализации товаров на безвозмездной основе определяется на день их отгрузки или передачи (п.6 ст.167 НК РФ).
    
    Если при безвозмездной передаче организация начисляет НДС, то она может зачесть и сумму входного налога по безвозмездно передаваемой молочной продукции (пп.1 п.1 ст.171 НК РФ). При этом указанная статья не содержит исключений для вычета НДС при бюджетном финансировании. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и документов, подтверждающих уплату сумм налога (п.1 ст.172 НК РФ).
            
 

ООО "ЦБО БАЛАНС ПЛЮС",
г.Москва,
тел./факс (095) 775-31-42 (доб. 50-54)
[email protected]

1 июня 2004 года N А3155