Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
ОТДЕЛ МЕТОДОЛОГИИ И НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
ЗА ПРИМЕНЕНИЕМ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ

    
ПИСЬМО

от 5 мая 2004 года N 33-0-11/320


О применении контрольно-кассовой техники

    
    
    Отдел методологии и налогового контроля за применением контрольно-кассовой техники на поставленные вопросы УМНС России по г.Москве в письмах от 11.02.2004 N 29-07/8259, от 16.01.2004 N 29-07/2535, от 17.12.2003 N 29-07/69551, от 05.11.2003 N 29-07/62216 сообщает.
    
    В соответствии с Федеральным законом от 22.05.2004 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон) сферой его действия предстают наличные денежные расчеты, независимо от того, кто и в каких целях совершает покупки (заказывает услуги).
    
    Принимая во внимание, что законодатель напрямую связал обязанность применять контрольно-кассовую технику только в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, ряд юридических фактов или занятие видами деятельности, которые не связаны с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, по смыслу Закона не требует применения контрольно-кассовой техники, в том числе расчеты по залогу (займам), которые не являются торговыми операциями либо разновидностью оказания услуг.
    
    Вопросы залога имущества, предмета залога, а также требования к форме договора о залоге (в т.ч. его нотариальное удостоверение), отношений между залогодателем и залогодержателем, реализации (продажи) заложенного имущества и др. регулируются гражданским законодательством.
    
    В соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации ценной бумагой является документ, удостоверяющий субъективные гражданские права.
    
    Положениями п.1 ст.3 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" предусмотрено, что брокерской деятельностью признается деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента или от своего имени за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом.
    
    Согласно п.3 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности или особенностей своего местонахождения могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники при продаже ценных бумаг.
    
    Вместе с тем при приеме от физического или юридического лица наличных денежных средств за определенные действия по оплате услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, необходимо применение контрольно-кассовой техники.
    

    По запросу ООО "Креспа".
    
    Порядок возврата денежных средств покупателям при возврате товара, а также отношения, возникающие между потребителями (покупателями) и продавцами товаров регулируются Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей" и Правилами продажи отдельных видов товаров, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 19.01.98 N 55 (в ред. от 12.07.2003).
    
    Порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью установлены нормативными актами Банка России. Так, соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия регулируется в соответствии с положением Банка России от 05.01.98 N 14-П "О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (вред. от 31.10.2002) (далее - Положением) и Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 N 40).
    
    Согласно п.2.5 Положения в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.
    
    Предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.
    
    Предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.
    
    Никаких ограничений в выдаче наличных средств с расчетного счета организации (при достаточности их на счете) со стороны учреждения банка не существует. При недостаточности денежных средств на счете организации банки выдают наличные деньги с расчетного счета в порядке очередности, установленной Гражданским кодексом Российской Федерации.
    
    По запросу ЗАО "МЦФР Консалтинг".
    
    Исходя из содержания вопроса следует, что в данном случае осуществляется действие по перепродаже пластиковых карт физическим и юридическим лицам, которое требует применения контрольно-кассовой техники.
    
    Согласно ст.ст.388-389 ГК РФ уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору. Уступка требования, основанного на сделке, совершенной в простой письменной или нотариальной форме, должна быть совершена в соответствующей письменной форме.
    

Начальник отдела методологии
и налогового контроля за применением
контрольно-кассовой техники
Министерства РФ по налогам и сборам -
государственный советник налоговой
службы РФ II ранга
В.М.Кабанков

    
Текст документа сверен по:
"Официальные документы.
Еженедельное приложение к газете
"Учет, налоги, право",
N 22, 09.06.2004