Приобретение новых компьютеров с разницей
остаточной стоимости старых компьютеров

 Вопрос:

    
    На балансе предприятия находятся компьютеры, у которых есть остаточная стоимость, но которые уже не пригодны для дальнейшей эксплуатации (маленький объем памяти). Предприятие желает приобрести новые компьютеры с разницей остаточной стоимости старых компьютеров. Как это оформляется в бухгалтерском и налоговом учете.
    
    Это относится к модернизации или нет?
    
    Какими оформляется документами?
    
    И возможно ли вообще проводить такой обмен?
    

 Ответ:

    
    Данную операцию можно отразить в бухгалтерском учете следующим образом:
    
    1. Дт 91,2 - Кт 01,1 - 10000 - отражена первоначальная стоимость ПК
    
    2. Дт 02,1 - Кт 91,1 - 6000 - отражена амортизация по продаваемому ПК
    
    3. Дт 62,1 - Кт 91,1 - 4000 - отражена договорная продажная стоимость ПК, равная остаточной стоимости или другой договорной
    
    4. Дт 08 -Кт 60 - 20000 - получен новый ПК (по рыночной цене без НДС)
    
    5. Дт 19 - Кт 60- 3600 - начислен НДС (18%) со стоимости нового ПК
    
    6. Дт 60 - Кт 62,1 - 4000 - зачтена разница, равная стоимости продаваемого (старого) ПК
    
    7. Дт 60 - Кт 51 - 19600 - оплачена стоимость нового ПК поставщику.
    
    Документально эти сделки отражаются так:
    
    1. Вы выписываете накладную и счет-фактуру на сумму 4000 рублей (без НДС)
    
    2. Поставщик выписывает вам накладную и счет-фактуру на сумму 23600 (в т.ч. НДС - 3600) рублей.
    
    3. Вы подписываете акт зачета взаимных требований на сумму 4000 рублей (либо извещаете письмом поставщика о данном зачете в одностороннем порядке).
    
    Примерная форма акта зачета взаимных требований:
    
    

Заявление о проведении взаимозачета

    Настоящим уведомляем о том, что на основании акта сверки расчетов от 15.06.2003 ЗАО "Альфа" произведен зачет встречных требований на сумму 24000 руб., в том числе НДС - 4000 руб.
     
    Таким образом, задолженность ООО "Бета" перед ЗАО "Альфа" по договору N 2, составляющая 24000 руб., включая НДС - 4000 руб., зачтена в счет погашения задолженности ЗАО "Альфа" перед ООО "Бета" по договору N 1 на сумму 24000 руб., включая НДС - 4000 руб.
      
    На основании статьи 410 Гражданского кодекса РФ считаем денежные обязательства по названным договорам выполненными.


         ЗАО "Альфа"

        Генеральный директор (подпись) Иванов С.А.
    
        Главный бухгалтер (подпись) Петров А.А.

    М.П.
    
    

                                                                         Зам.директора Жеденко Ю.О.
ООО "Финансы и право-НН"

3 августа 2004 года N А3375