Задолженность акционеров перед организацией

 Вопрос:

    По итогам перерасчета акционеры должны внести организации сумму переплаты, которую она внесла за них в качестве доплаты по НДФЛ. Организация не будет взыскивать с акционеров данные суммы ввиду их незначительности. Каким образом исчисляется НДФЛ в этом случае? Какие суммы указываются в справке о доходах?

 Ответ:

    Образовавшаяся у акционеров в результате перерасчета для определения НДФЛ с дивидендов за 2003 год переплата сумм дивидендов является их задолженностью перед организацией. В этой ситуации в связи с тем, что сумма начисленных (по решению собрания акционеров) в пользу каждого акционера дивидендов при перерасчете не изменилась, а сумма налога была уплачена в бюджет в установленном порядке, в справке о доходах физического лица за 2003 год следует указать фактически начисленные суммы дивидендов (стр.4.1 справки) и фактически уплаченные с этих дивидендов суммы налога с учетом доплат, произведенных по итогам перерасчета (стр.4.3, 4.4 справки). Отметим, что согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Поэтому на сумму, которая не будет взыскана с физических лиц (определяется как сумма переплаты сумм дивидендов, равная сумме налога, доплаченного по итогам перерасчета расчетной ставки), следует увеличить доход физического лица, указываемый в п.3.4, 3.5 справки. Данная сумма облагается налогом на доходы по ставке 13% в общеустановленном порядке.

 

А.Трубников, аудитор
"Финансовая газета",
    N 32(660), август, 2004 год

6 августа 2004 года N Э4587