Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения,
вправе уменьшить полученные доходы на сумму указанных расходов,
если данные расходы определены технологическим процессом

 Вопрос:

    Организация работает по упрощенной системе налогообложения. Занимается розничной реализацией мебели. Правомерно ли включить в расходы, учитываемые при налогообложении:
    
    1. Затраты по оплате услуг ЖКХ (отопление, водоснабжение, канализация) за принадлежащее организации на праве собственности помещение магазина;
    
    2. Транспортные расходы за автомобиль, включенный в ОС при поездках на нем за товаром?

         

 Ответ:

    
    В соответствии с главой 26_2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ налогоплательщик, выбравший объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывает при определении налоговой базы расходы, перечень которых приведен в п.1 ст.346_16 Кодекса. Данный перечень является исчерпывающим. Расходы по транспортировке (доставке) реализуемого товара, коммунальные расходы в вышеупомянутом перечне прямо не предусмотрены. Однако необходимо учитывать следующее:
   
    1. В случае, когда объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налогоплательщики, реализующие товары, при применении упрощенной системы налогообложения не вправе уменьшить доходы от реализации покупных товаров на сумму расходов по транспортировке (доставке) реализуемого товара (в случае, если они не включены в цену товара);
    
    2. Статьей 346_16 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются материальные расходы, принимаемые применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.254 Кодекса.
    
    В соответствии с пп.5 п.1 ст.254 Кодекса в составе материальных расходов принимаются к вычету из налоговой базы расходы на приобретение топлива, воды, расходуемых на технологические цели (для производственных нужд), отопление зданий.
    
    Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы на сумму указанных расходов, если данные расходы определены технологическим процессом.

 Начальник отдела
налогообложения прибыли (дохода)
    УМНС России по Нижегородской области
    Т.Ю.Смирнова

28 июля 2004 года N МВ2180