Если аванс за реализацию товара получен в 2002 году, то данная
сумма включается в налоговую базу по единому
социальному налогу за 2002 год

 Вопрос:             

 
    Можно ли принять в затраты предпринимателя расходы, произведенные в 2003 году для целей налогообложения единым социальным налогом, и в совокупный доход какого года включать суммы полученного аванса в случае, если индивидуальным предпринимателем в декабре 2002 года был получен аванс в счет предстоящей поставки товаров? Товары были закуплены и поставлены в январе 2003 года. Таким образом, расходы, произведенные в 2003 году, связаны с доходами, полученными в 2002 году.      

    

 Ответ:                                                           

    В соответствии с пунктом 3 статьи 237 главы 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база индивидуальных предпринимателей по единому социальному налогу определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
     
    Согласно статье 242 Налогового кодекса дата получения дохода от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов определяется как день фактического получения соответствующего дохода.
      
    Таким образом, если аванс за реализацию товара получен в 2002 году, то данная сумма включается в налоговую базу по единому социальному налогу за 2002 год. При этом расходы, произведенные в 2003 году, следует учитывать, соответственно, в 2003 году.

А.А.Лапина,
Министерство финансов Российской Федерации

31 августа 2004 года N МВ2188