О внесении изменений в главу 24 части второй
Налогового кодекса Российской Федерации

 Вопрос:

    Об основных изменениях, внесенных Федеральным законом от 20 июля 2004 года N 70-ФЗ, в главу 24 Налогового кодекса Российской Федерации "Единый социальный налог" и Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

 Ответ:

    Изменения, внесенные Федеральным законом от 20 июля 2004 года N 70-ФЗ, в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ) вступают в силу с 1 января 2005 года.

    Внесенными Федеральным законом изменениями предусматривается ряд мер по снижению налоговой нагрузки в части единого социального налога, исчисляемого и уплачиваемого налогоплательщиками.

    С 1 января 2005 года при определении налоговой базы налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам (организациями и индивидуальными предпринимателями), будут учитываться любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в статье 238 Кодекса "Суммы, не подлежащие налогообложению"), предназначенные только для самого физического лица - работника в его интересах, за исключением выплат, производимых в пользу членов его семьи.

    Увеличивается сумма материальной помощи, выплачиваемая физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не подлежащая налогообложению до 3000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.

    Вместе с тем из сумм, не подлежащих до 01.01.2005 обложению единым социальным налогом, исключаются и будут облагаться:

    - суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;

    - выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10000 рублей в год;

    - выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей - в размере 1000 рублей (включительно) в расчете на одно физическое лицо - работника за календарный месяц.

    С 1 января 2005 года освобождаются от уплаты налога в соответствии с пп.1 пункта 1 статьи 239 Кодекса организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы, а также категории налогоплательщиков, перечисленные в пп.2 пункта 1 данной статьи.

    С 1 января 2005 года снижаются размеры базовых налоговых ставок единого социального налога для всех категорий налогоплательщиков, при одновременном изменении интервальных размеров. В частности, для организаций, осуществляющих выплаты физическим лицам, с 01.01.2005 устанавливается следующая шкала налоговых ставок:

    - при величине налоговой базы на каждое физическое нарастающим итогом с начала года до 280000 рублей налоговая ставка в целом по налогу составит 26%;

    - от 280001 рубля до 600000 рублей - 72800 руб. + 10,0 процентов с суммы, превышающей 280000 рублей;

    - свыше 600000 рублей - 104800 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 600000 рублей.

    Кроме того, полностью отменены условия на право применения регрессивной шкалы налогообложения.

    С 01.01.2005 исчисление и уплата налога с доходов адвокатов, осуществляемая коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями в порядке, предусмотренном статьей 243 Кодекса, будет производиться без применения налогового вычета.

    Внесены изменения и в статью 245 Кодекса - с 01.01.2005 не включаются в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации.

    Федеральным законом N 70-ФЗ также внесены изменения в Закон N 167-ФЗ - снижены размеры базовых ставок для начисления страховых взносов, изменения коснулись и половозрастных групп страхователей (статья 22 Закона). Кроме того, полностью отменен пункт 3 данной статьи в части отмены соблюдения страхователями условий на право применения регрессивной ставок тарифов страховых взносов.
    
    

Отдел единого социального налога

Источник: официальный сайт http://www.r11.nalog.ru

30 августа 2004 года N МВ2204