Риск признания мелких договоров притворными сделками,
прикрывающими один "большой" договор

 Вопрос:

   
    У нашей организации есть поставщик сырья, расчет с которым ведется в наличной и безналичной форме. Поставка сырья ведется по нашим заявкам. Согласно Указанию Банка России от 14.11.2004 N 1050-У установлен в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей. Для того, чтобы не нарушать Указание Банка России от 14.11.2004 N 1050-У, при осуществлении каждой поставки мы заключаем новый договор и при расчетах по каждому договору не превышаем предельный размер расчетов. В договорах не указывается вид договора (договор поставки, договор купли-продажи). В самом договоре указано, что поставщик обязан передать, а покупатель оплатить сырье (далее - товар). Все договора имеют идентичное содержание, отличаются только количество поставляемого сырья и сумма договора.

    Не будут ли в нашем случае расчеты в наличной форме расценены как расчеты по одному договору. Не будут ли отношения между нашей организацией и поставщиком расцениваться как одна длящаяся сделка, оговоренная несколькими договорами. Мы считаем каждый договор самостоятельной сделкой.

    Как и какими договорами в нашем случае следует оформлять отношения покупатель-поставщик для избежания штрафных санкций за превышение лимита по расчету наличными денежными средствами?

    

 Ответ:

    В настоящее время предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами установлен Указанием Банка России от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке", пункт 1 которого устанавливает "в Российской Федерации предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке в сумме 60 тысяч рублей".

    Совместным письмом МНС России и Банка России от 1, 2 июля 2002 года N 24-2-02/252, 85-Т "По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами" разъясняются положения Указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У, а именно, "предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами. Расчеты наличными деньгами, осуществляемые между юридическими лицами по одному или нескольким денежным документам по одному договору, не могут превышать предельный размер расчетов наличными деньгами".

    Следует отметить, что указанные документы явно не согласованы, так как они отождествляют сделку и договор, что противоречит действующему гражданскому законодательству. Ведь Гражданский кодекс РФ четко разграничивает эти два понятия.

    При этом названное письмо не является ни нормативным актом, ни официальным актом толкования Указания Банка России от 14 ноября 2001 года N 1050-У. Вместе с тем контролирующие органы будут исходить именно из его позиции.

    Судебная практика в настоящее время по данному вопросу еще не сложилась. Поэтому можно рекомендовать вам придерживаться мнения, изложенного в письме. Тем более что, проверяя вашу организацию, контролирующие органы будут исходить именно из этой официальной позиции.

    В описанной вами ситуации существует риск признания мелких договоров притворными сделками, прикрывающими один "большой" договор. Это возможно, если у всех договоров один и тот же предмет, например, несколько договоров поставки одних и тех же наименований товара. Подобное обстоятельство позволяет рассматривать совокупность таких договоров в качестве одного договора поставки с разными сроками поставки отдельных партий товара (если исполнение происходит не одновременно). Одновременное же исполнение по договорам в еще большей степени будет свидетельствовать об их притворности.

    Избежать подобных рисков возможно в тех случаях, когда можно выделить несколько самостоятельных предметов, например, заключать договоры на поставку сырья различного наименования, на оказание транспортных услуг по доставке сырья, на оказание консультационных услуг по подбору сырья и т.д.
         

Беспалова Л.Е.,
заместитель генерального директора
аудиторской компании
"Руфаудит-Волга"

10 сентября 2004 года N А3478