Социальные налоговые вычеты

 Вопрос:

    
    В части второй Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена льгота для физических лиц по оплате за обучение детей. В каких случаях родители, оплачивающие обучение детей в детских дошкольных учреждениях и музыкальных школах, имеют право на льготы в виде социального налогового вычета?
  
    

 Ответ:

 
    В ст.210 части второй Налогового кодекса Российской Федерации указано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
    
    Статьей 12 Федерального закона "Об образовании" (в ред.  Федерального закона от 20.07.2000 N 102-ФЗ) установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, т.е. реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников. В п.4 этой статьи определено, что к образовательным учреждениям относятся также дошкольные учреждения, учреждения дополнительного образования и учреждения дополнительного образования детей.
    
    К дополнительным образовательным программам, как установлено ст.26 данного Закона, относятся образовательные программы различной направленности, реализуемые, например, в образовательных учреждениях дополнительного образования (в учреждениях повышения квалификации, на курсах, в центрах профессиональной ориентации, музыкальных и художественных школах, школах искусств, домах детского творчества и в иных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии).
    
    Статьей 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
    
    Таким образом, для получения физическим лицом - родителем социального налогового вычета по оплате за обучение своих детей необходимо выполнение следующих требований законодательства:
    
    подтверждение статуса учреждения, где обучаются дети, в качестве образовательного учреждения (наличие лицензии обязательно);
    
    для получения льготы при оплате за обучение детей затраты принимаются только при дневной форме обучения детей;
    
    представление документов о фактически произведенных затратах по оплате за обучение.
    
    Следовательно, при соблюдении перечисленных условий родители-налогоплательщики имеют право на социальные налоговые вычеты на фактические суммы оплаты за обучение детей в таких дошкольных учреждениях и музыкальных школах в установленных НК РФ пределах.

Н.Шорохова,
советник налоговой службы I ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск",
    N 20 (341), май, 2001 год

16 мая 2001 года N Э4725