Ошибочный счет-фактура

 Вопрос:

    
    Нашей фирме выставили счет-фактуру с ошибочными данными. На просьбу прислать документ с правильными суммами нам дали счет-фактуру с минусами, то есть в итоге сложения двух счетов-фактур получается нужная сумма. Правильно ли это?
    
 

 Ответ:

    
    Порядок внесения исправлений в первичные документы приведен в пункте 5 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Согласно этому документу внесение исправлений должно подтверждаться подписями тех же лиц, которые подписали счет-фактуру, с указанием даты внесения поправок.
    
    Кроме того, порядок устранения ошибок в счетах-фактурах прописан в пункте 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства от 2 декабря 2000 года N 914. Этот документ также предусматривает, что исправления должны заверяться подписью руководителя и печатью продавца (с указанием даты внесения поправок).
    
    Таким образом, выставление отрицательного счета-фактуры для исправления ошибки ни в том, ни в другом документе не предусмотрено. Поэтому вам следует вернуть ошибочный документ и попросить счет-фактуру на нужную сумму.
    
    Однако в некоторых случаях выставление счета-фактуры "с минусом" может быть оправданно. Например, когда продавец устанавливает скидку на товары, отгруженные в прошлые налоговые периоды. В счете-фактуре сумма скидки и НДС указываются со знаком "минус". Кроме того, должно быть указано, на каком основании и за что дана скидка.

    Также отрицательный счет-фактуру поставщики оформляют на отрицательную суммовую разницу. В этих случаях фирма вправе не возвращать отрицательный счет-фактуру продавцу, поскольку закон этого не требует. Бухгалтер может зарегистрировать отрицательный счет-фактуру в книге покупок в текущем периоде.

Е.А.Амарина,
эксперт
аналитической группы "РАДА"
    www.radagroup.ru

12 октября 2004 года N А3563