Социальный налоговый вычет: безналичные расчеты физическими
лицами расчетными чеками Сбербанка России

 Вопрос:                    

    В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "О банках и банковской деятельности", Положением Банка России "О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации" Сбербанк России выпускает для осуществления безналичных расчетов физическими лицами расчетные чеки Сбербанка России.
         
    Расчетный чек Сбербанка России выдается на имя физического лица при внесении им наличных денег либо при списании суммы с банковского счета. Расчетный чек может быть использован физическим лицом (владельцем чека), в частности, для расчетов с юридическими лицами за купленные товары либо оказанные услуги.
         
    Прием расчетных чеков юридическими лицами от физических лиц в качестве средства оплаты за товары (услуги) осуществляется на основании договоров, заключенных с филиалами Сбербанка России.
         
    Так, в соответствии с указанными договорами образовательными учреждениями производится прием расчетных чеков от физических лиц в качестве средства оплаты за обучение с последующим предъявлением принятых чеков филиалами банка для зачисления их сумм на счета данных учреждений.
          
    Для реализации прав на получение социального налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ филиалы Сбербанка России выдают физическим лицам, оплатившим обучение в образовательном учреждении расчетными чеками, справки, подтверждающие выдачу чеков на имя данных физических лиц и их прием к оплате за обучение, для их последующего представления в налоговые органы в качестве подтверждающих документов.
         
    Являются ли указанные справки документами, подтверждающими фактические расходы физических лиц за обучение для получения социального налогового вычета, либо какой документ в данном случае должен предоставить банк или образовательное учреждение физическому лицу для подтверждения указанных расходов?
         
    

 Ответ:                                                                                       

    
    Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
           
    Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
          
    Из данного запроса следует, что физические лица приобретают за наличные деньги либо путем списания сумм с их банковских счетов расчетные чеки Сбербанка России и в дальнейшем предъявляют их в оплату за образовательные услуги учебным заведениям.
          
    При этом между Сбербанком России и учебными заведениями заключаются договоры о приеме указанных чеков в качестве средств платежа и последующим перечислением Сбербанком России на счет учебного заведения суммы расчетных чеков за вычетом платы за услуги, удерживаемой с суммы принятых расчетных чеков.
           
    Для целей подтверждения фактических расходов налогоплательщика за свое обучение, а также расходов налогоплательщика-родителя, опекуна или попечителя за обучение своего ребенка (подопечного) налогоплательщикам необходимо представить справку Сбербанка России о приобретении расчетного чека с указанием серии, номера, суммы расчетного чека, даты его выдачи и срока действия. Документом, подтверждающим перечисление денежных средств в оплату за обучение, может являться копия банковской выписки со счета образовательного учреждения, выданная и заверенная образовательным учреждением, с приложением реестра расчетных чеков, принятых Сбербанком России в оплату за обучение.

    

А.А.Лапина,
Министерство финансов Российской Федерации

18 октября 2004 года N МВ2317