УСН: предоплата по несостоявшемуся договору аннулируется

 Вопрос:

    Строительная организация применяет УСН. Заказчик перечислил средства на строительство объекта, но немного позже он попросил вернуть деньги, поскольку его не удовлетворили некоторые условия. Деньги были возвращены заказчику в том же отчетном периоде, в котором и поступили. Считается ли полученная сумма доходом? Как оформить возвращенную сумму и рассчитать налог? Если принять данную сумму в доходы, то организация превысит лимит применения УСН, должна ли она будет перейти на общий режим налогообложения?
    
   

 Ответ:

    В соответствии со статьей 346_24 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, осуществляют налоговый учет путем ведения книги доходов и расходов. В разделе 1 данной книги организация должна отразить поступление предоплаты от заказчика и указать первичный документ (ПКО, платежное поручении и т.д.), на основании которого производится регистрация дохода. Сумма полученной предоплаты отражается по графе 4. Для расторжения договора заказчик должен предоставить письменное заявление (уведомление, письмо и т.д.) и указать способ возврата ранее перечисленной предоплаты. Только на основании документа о расторжении договора организация возвращает деньги заказчику. В книге учета доходов и расходов делается сторнировочная запись: по графе 4 "Сумма дохода" отражается сумма возвращенной предоплаты со знаком минус. Таким образом, если обе операции произошли в одном налоговом периоде, то предоплата по несостоявшемуся договору аннулируется.
    
    Согласно п.4 ст.346_13, организация теряет право на применение УСН и обязана применять общий режим налогообложения с начала квартала, в котором ее доходы превысили 15 миллионов рублей (нарастающим итогом с начала года). В данном случае указанные операции не вызовут увеличения доходов, поскольку суммарно они равны нулю.
    
    

     Белозерова Надежда, консультант
    Объединенной консалтинговой группы
Санкт-Петербург, Лиговский пр., 64,
тел.: (812) 325-4860,
Москва, Лялин пер., 11/13,
тел.: (095) 916-23-06,
[email protected], [email protected]

2 ноября 2004 года N А3626