Реализация ценных бумаг не подлежит налогообложению НДС

 Вопрос:

    Существует письмо Минфина, согласно которому если в организации есть реализация векселей, то НДС по управленческим расходам не может полностью приниматься к вычету, так как реализация векселей - это деятельность, которая не облагается НДС. В связи с этим возникает ряд вопросов:

    1. Реквизиты указанного письма?

    2. Перечень управленческих расходов - открытый он или закрытый; документ, в котором он оговаривается?

    3. О реализации каких векселей идет речь - собственных или векселей третьих лиц?

    4. Относится ли к реализации векселей в данном случае оплата векселями поставщику вексель передается по номиналу, или это форма оплаты (несмотря на то, что передачу векселя в оплату производим через 91 счет)?

 Ответ:

    1. Запрашиваемое письмо Министерства финансов Российской Федерации Департамента налоговой политики с реквизитами от 4 марта 2004 года N 04-03-11/30 "О ведении раздельного учета затрат для целей НДС" не носит нормативного (общеобязательного) характера, присущего официальным разъяснениям законодательства, и адресовано только задавшему этот вопрос лицу. Документ может быть использован в качестве дополнительного средства уяснения правовой нормы и должен рассматриваться в совокупности с действующими нормативными актами и их официальными разъяснениями по данной проблеме.  
    
    2. Рассматриваемый вопрос актуален на основании положений п.4 ст.170 НК РФ, где определен порядок принятия к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость.

    А именно - суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
    
    Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), операции, по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.
    
    При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
    
    При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, не включается.
    

    Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров (работ, услуг) в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным ст.172 НК РФ.

    
    Таким образом, суммы НДС не могут приниматься к вычету не только по управленческим расходам, а по всем приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

    3, 4. Подпунктом 12 п.2 ст.149 НК РФ предусмотрено, что реализация ценных бумаг не подлежит налогообложению НДС (освобождена от налогообложения), в связи с чем при исчислении НДС, принимаемого к вычету из бюджета, Организации необходимо учитывать вышеназванные нормы п.4 ст.170 НК РФ. Передача векселей в качестве оплаты за полученные товары, оказанные услуги, выполненные работы признается операцией по реализации.

    

Аудиторская компания
"Руфаудит-Волга"
кто???

25 октября 2004 года N А3647