Обязанности по исчислению и уплате в бюджет РФ налога с доходов,
полученных иностранной транспортной компанией от источников в РФ,
исполняет российская организация, выплачивающая доход данной
иностранной организации при каждой выплате доходов

 Вопрос:                                                                          

  
    Иностранная транспортная компания, зарегистрированная на территории иностранного государства и не имеющая на территории Российской Федерации постоянного представительства, оказывает российским налогоплательщикам услуги по транспортировке товаров автомобильным транспортом в международном сообщении между пунктами отправления и назначения, один из которых находится на территории Российской Федерации. Каков порядок уплаты налогов с доходов, полученных иностранными организации по таким операциям?
    
    

 Ответ:                                                                 

    В соответствии со статьей 306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложению на территории Российской Федерации подлежат иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через расположенное в ней постоянное представительство, а также иностранные организации, не связанные с деятельностью через постоянное представительство в Российской Федерации, но получающие доход из источников в Российской Федерации.
    
    Поскольку иностранная транспортная компания не образует постоянное представительство на территории Российской Федерации, то согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 309 Кодекса доходы данной компании от международных перевозок автотранспортным средством относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
    
    На основании пункта 1 статьи 310 Кодекса обязанности по исчислению и уплате в бюджет Российской Федерации налога с доходов, полученных иностранной транспортной компанией от источников в Российской Федерации, исполняет российская организация, выплачивающая доход данной иностранной организации при каждой выплате доходов. В связи с этим в роли налогового агента иностранной транспортной компании должна выступать российская организация, приобретающая транспортные услуги. При этом следует отметить, что налог с доходов от международных перевозок, оказываемых иностранной транспортной компанией автотранспортным средством и не связанных с деятельностью через постоянное представительство, исчисляется по ставке 10 процентов.   

О.И.Шапошникова,
Министерство финансов Российской Федерации

1 ноября 2004 года N МВ2363