Изменения в налоговую декларацию  

 Вопрос:

    Организация, уплачивающая НДС ежемесячно, обнаружила в июне, что НДС за апрель был занижен на 60 тыс.руб. В мае у организации отсутствовали обороты по реализации, однако НДС к вычету составил 40 тыс.руб. В июне при обнаружении недоплаченного в апреле НДС организация сдала уточненную налоговую декларацию и уплатила недоимку (20 тыс.руб.) в бюджет. Следует ли перечислить еще и пени и с какого месяца?

 Ответ:

    
    В соответствии с п.п.1 и 4 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговую декларацию, подав заявление о дополнении и изменении налоговой декларации. Налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявление налогоплательщик сделал до момента, когда он узнал об обнаружении налоговым органом обстоятельств, предусмотренных п.1 ст.81, либо о назначении выездной налоговой проверки, при условии, что до подачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
    
    Таким образом, организации следует уплатить пени, рассчитав их следующим образом: 1/300 х 14% [ставка рефинансирования, применяемая в описанный период] х 30 [количество дней просрочки платежа в апреле] х 60 тыс.руб. + 1/300 х 14% [ставка рефинансирования, применяемая в описанный период] х 31 [количество дней просрочки платежа в мае] х 20 тыс.руб. [60 тыс.руб. - 40 тыс.руб.] = 1129,33 руб.

Е.Гладина,
Аудиторская фирма "ОСБИ"

"Финансовая газета",
    N 45(673), ноябрь, 2004 год

5 ноября 2004 года N Э4960