Определение суммы остатка резерва, включаемого в состав
внереализационных доходов текущего налогового периода

 Вопрос:

    Как определить сумму, включаемую в состав внереализационных доходов 2004 года, если при уточнении учетной политики на 2005 год налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв?

 Ответ:  

    Согласно п.1 ст.324_1 НК РФ, если учетной политикой организации не предусмотрено формирование резерва в текущем налоговом периоде, то в состав внереализационных доходов предшествующего налогового периода включается разница между суммой начисленного в предшествующем налоговом периоде резерва и суммой фактических расходов на оплату использованных в предшествующем налоговом периоде отпусков (с учетом ЕСН). Например, если при уточнении учетной политики на 2005 год налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв, а сумма начисленного в 2004 году резерва составит 10 млн.руб., сумма фактических расходов на оплату использованных в 2004 году отпусков - 8 млн.руб. (все приведенные суммы указаны с учетом ЕСН), то для целей налогообложения прибыли включается в состав внереализационных доходов 2004 года сумма в размере 2 млн.руб. (10 млн.руб. - 8 млн.руб.).
    
    

А.Федоров,
советник налоговой службы
Российской Федерации III ранга
"Финансовая газета",
    N 47(675), ноябрь, 2004 год

19 ноября 2004 года N Э5024