Курсы

USD ЦБ 03.12 30.8099 -0.0387
EUR ЦБ 03.12 41.4824 -0.0244

Индексы

DJIA 03.12 12019.4 -0.01
NASD 03.12 2626.93 0.03
RTS 03.12 1545.57 -0.07

отправить на печать

Сумма полученного дочерней компанией займа НДС не облагается

Вопрос:

Головное предприятие холдинга кредитует свои дочерние организации путем предоставления рублевых займов с уплатой процентов по ним. Облагаются ли такие операции НДС и налогом на прибыль?

М. Комарова, г.Тверь

Ответ:

    С полученных холдингом процентов (платы) за предоставление взаем денежных средств НДС не уплачивается (п.28 Методических рекомендаций по применению главы 21 НК РФ, утвержденных приказом МНС РФ от 20.12.2000 N БГ-3-03/447).

    При исчислении налога на прибыль сумма полученных процентов за предоставленный дочернему обществу заем подлежит включению в налоговую базу головного предприятия холдинга в составе внереализационных доходов (п.6 ст.250 НК РФ).

    Исходя из содержания ст.ст.146, 153 и 162 НК РФ, НДС облагаются только те средства, поступление которых связано с осуществлением расчетов за реализованные товары (работы, услуги). Это означает, что сумма полученного дочерней компанией займа НДС не облагается.

    Тем не менее база по НДС увеличивается на суммы финансовой помощи, получение которой непосредственно связано с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (пп.2 п.1 ст.162 НК РФ).

    Следовательно, если получение дочерней фирмой финансовой помощи по договору займа не связано с расчетами по оплате реализованных ей головным предприятием холдинга товаров (работ, услуг), то такие суммы НДС не облагаются.

    Дочерняя организация, выплатившая проценты головной по предоставленному займу, при исчислении налога на прибыль имеет право отнести на расходы сумму процентов за пользование рублевым займом только в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (п.1 ст.269 НК РФ).

    Таким образом, если сумма процентов по договору займа выше предельной суммы, рассчитанной по ст.269 НК РФ, то база по налогу на прибыль у дочерней компании увеличивается только на разницу между суммой фактически уплаченных процентов за пользование кредитом и суммой процентов, исчисленных в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.